| Основи побудови податку. | Податкова політика держави. | Податкова система | Характеристика та організаційні засади податкової системи РФ на сучасному етапі | Управління податковою системою і податковий контроль в РФ | Міжнародні податкові відносини і проблема подвійного оподаткування |

загрузка...
загрузка...
На головну

ТЕОРІЯ ТА ІСТОРІЯ ОПОДАТКУВАННЯ

  1. A2 Історія
  2. B. Кратологіческій теорія дискурсу
  3. D) Теорія портфеля цінних паперів.
  4. E. Постмодерна теорія дискурсу
  5. G. Теорія наративного дискурсу
  6. I. Історія Росії IX-XVIII ст.

1. Економічний зміст податків

Згідно п.1 ст.8 ч.1 НК РФ під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. податок - Це обов'язковий внесок платника в бюджет і позабюджетні фонди у визначених законом розмірах та у встановлені терміни. Він висловлює грошові відносини, що складаються у держави з ЮЛ і ФЛ в зв'язку з перерозподілом національного доходу і мобілізацією фінансових ресурсів у бюджетні та позабюджетні фонди держави. Вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає сутність податку.

Податків, як особливу сферу грошових розподільних відносин, притаманні загальні та специфічні ознаки. До загальних ознак належать ті, які притаманні всім фінансово-економічним категоріям (зокрема, податки мають грошовий характер, виражають економічні, розподільчі відносини).

К специфічним податковим ознаками відносяться:

- Законодавчо-правовий характер (т. Е податкові відносини регулюються тільки законодавчими актами); - Безеквівалентний і односторонній рух вартості; - зміна форм власності; - обов'язковість, визначеність, фіксованість, довготривалість і стабільність елементів податку.

фіскальна функція є основною, за допомогою якої реалізується головне призначення податків: формування і мобілізація фінансових ресурсів держави, а також акумулювання в бюджеті засобів для виконання загальнодержавних чи цільових державних програм. Економічні функції податків слід розглядати щодо фіскальної. Але, з іншого боку, фінансові цілі, будучи самими істотними, не є винятковими. Розподільна (соціальна) функція податків складається в перерозподілі суспільних доходів між різними категоріями населення. У деяких соціально-орієнтованих країнах (Швеція, Норвегія, Швейцарія) майже на офіційному рівні визнається, що податки являють собою плату високоприбуткової частини населення менш дохідній за соціальну стабільність. Регулююча (власне економічна) функція пов'язана з тим, що вилучення податків зменшують купівельну спроможність громадян і знижує інвестиційні можливості підприємців, а непрямі податки підвищують ціни на товар і впливають на споживання. Все це вже само по собі впливає на багато економічні процеси в суспільстві. Змінюючи ставки податків, удосконалюючи всю податкову систему, держава може переслідувати досягнення цілей економічного зростання, активізації інвестицій і вирівнювання сукупного попиту і пропозиції. Поряд з поняттям «Податок» існують ще такі поняття, як «мито» та «Збір», які є схожими, але не однаковими. Всі ці поняття зближує примусовий характер вилучення. Однак, на відміну від податку, мито - це обов'язковий платіж, що стягується державними та іншими уповноваженими органами за вчинення відносно платника юридично значущих дій. Таким чином, мито збирається не з усіх, а тільки з тих, хто вступає з відповідними органами влади у відносини з приводу отримання певних послуг. У цьому сенсі мито відрізняється від податку відсутністю такої характеристики, як безеквівалентності. Разом з тим особа, скориставшись послугою, вже не може відмовитися від сплати відповідного мита. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платника зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ). Таким чином, збір - це цілеспрямований платіж, адресність якого, як правило, міститься в його назві (цільовий збір на утримання міліції, збір на потреби освітніх установ і т. П). Або це безадресних платіж з певного виду діяльності або за право здійснення такої діяльності (збір за право торгівлі, проведення місцевих аукціонів і т. П). Відносно збору теж не діє принцип безеквівалентності. Однак, так само як мито, особа, яка отримала дозвіл, зобов'язана сплатити збір. функція податку - Це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів держави. Звідси виникає головна розподільна функція податків, що відображає їх сутність як особливого централізованого ланки розподільних відносин. Першою і найбільш послідовно реалізується функцією податків виступає фіскальна (бюджетна) функція.

Формування дохідної частини державного бюджету на основі стабільного і централізованого стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі та позабюджетних фондах і необхідних для здійснення власних функцій (військово-оборонних, соціальних, природоохоронних та ін.). Інша функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність кожного податкового каналу і податкового "преса" в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податково-фінансових відносин виявляється лише в умовах дії розподільної функції. Таким чином, обидві функції в органічній єдності визначають ефективність податково-фінансових відносин і бюджетної політики. Здійснення контрольної функції податків, її повнота і глибина певною мірою залежать від податкової дисципліни. Суть її в тому, щоб платники податків (юридичні та фізичні особи) своєчасно і в повному обсязі сплачували встановлені законодавством податки. Практика роботи податкових органів показує, що порушення термінів і повноти сплати податків явище часте: число залучених податковими органами до сплати громадян-підприємців склало 343,5 тис. В 1992 р і 726,4 тис. В 1993 р, а із загального числа перевірених податковими органами виявлено порушень у 13,5% в 1992 р і 14,6% в 1993 р, т. е кожен сьомий громадянин-підприємець намагався (навмисно або через незнання) недоплатити в казну.

Розподільна функція податків має низку властивостей, які характеризують багатогранність її ролі у відтворювальному процесі. Це перш за все те, що споконвічно розподільна функція податків носила чисто фіскальний характер: наповнити державну скарбницю, щоб мати можливість утримувати армію, чиновницький апарат, а з часом і соціальну сферу (освіта охорону здоров'я і т. Д.) Але з тих пір, як держава вважало за необхідне брати активну участь в організації господарського життя в країні, у нього з'явилися регулюючі функції, які здійснювалися через податковий механізм. У податковому регулюванні з'явилися стимулюючі і стримуючі (дестимулює) подфункции, а також подфункция відтворювального призначення.

Класифікація податків:Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків і звідси економічні відносини виникають безпосередньо між державою і платником даного податку (прибутковий податок, податок на прибуток, з спадщини та ін.) Непрямі податки - включаються у вигляді надбавки цін товару або тарифу на послуги і сплачуються споживачем. При непрямому оподаткуванні економічні відносини виникають між державою і споживачем товару або послуги. Суб'єктом податку стає продавець товару чи послуги. Прямі податки поділяються на реальні, що сплачуються з окремих видів майна та особисті, стягнуті з юридичних і фізичних осіб у джерел доходу або за декларацією. Непрямі податки відрізняються простотою справляння, їх застосування дає фіскальний ефект навіть в умовах падіння виробництва. Непрямі податки неоднорідні, в їх складі виділяють акцизи і універсальні податки, які м. Б. представлені у вигляді мит. У НК РФ (ст. 3) відзначаються такі принципи оподаткування:1. Принцип загальності та рівності оподаткування означає, що кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори. При встановленні податків повинна враховуватися фактична здатність платника податків до сплати податку; 2. принцип відсутності дискримінаційного характеру податків податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Крім того, не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги в залежності від форм власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу (крім ввізного мита); 3. Принцип економічної визначеності податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними; 4. Дотримання єдиного економічного простору не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території РФ товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій; 5. принцип індивідуальної відповідальності платників податків означає, що ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори; 6. Принцип визначеності елементів оподаткування при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування; 7. принцип точності і зручності сплати податків акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен платник податків точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити; 8. принцип пріоритетності платника податків всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

Методи оподаткування - способи справляння податків, що впливають на зміну ставки податку в залежності від зростання податкової бази. Існують наступні основні методи оподаткування: рівне, пропорційне, прогресивне, регресивний. Так називають метод оподаткування, коли для кожного платника встановлюється рівна сума податку, наприклад подушне оподаткування. Метод не враховує майнового стану платника податків та застосовується у виняткових випадках (наприклад, цільові податки або податки, що встановлюються у відсотках від мінімальної місячної оплати праці). При пропорційному оподаткуванні для кожного платника податків встановлюється рівна ставка податку. Ставка податку не залежить від величини бази оподаткування. З ростом податкової бази податок зростає пропорційно. Наприклад, податок на прибуток підприємств і організацій: ставка податку дорівнює для платників, що мають прибуток в будь-яких розмірах (за винятком підприємств-монополістів). При прогресивному оподаткуванні з ростом податкової бази зростає ставка податку (податкова прогресія, наприклад, при оподаткуванні доходів фізичних осіб). Метод регресивного оподаткування характеризується зниженням ставки податку з ростом податкової бази (податкова регресія).



ВИМУШЕНІ ЕЛЕКТРОМАГНІТНІ КОЛИВАННЯ. | Еволюція теорії оподаткування та їх сучасний стан
загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати