Головна |
Навіть якщо діяльність підпадає під «вменёнку», але ІП або ТОВ не вважатимуться платниками ЕНВД (тобто не можуть перейти на сплату ЕНВД), якщо існує таке:
- Середньооблікова чисельність співробітників за попередній календарний рік перевищує 100 осіб
- Діяльність, яка підпадає під ЕНВД, здійснюється в рамках договору простого товариства (Договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном;
- У організації частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків;
- індивідуальний підприємець придбав патент і перейшов на патентну системуоподаткування (до 2013 року обмеженням був перехід ІП на ССО на основі патенту);
- платник податків відноситься до категорії найбільших, При цьому у нього є відповідне повідомлення;
- платник податків сплачує ЕСХН (Єдиний сільгоспподаток).
Крім названих Податковий кодекс РФ передбачає обмеження щодо конкретних видів діяльності. Зокрема, при здійсненні роздрібної торгівлі площа торгових залів не повинна перевищувати 150 кв. м; діяльність по здійсненню транспортних перевезень пасажирів і вантажів підпадає під ЕНВД, якщо число транспортних засобів не перевищує 20 одиниць.
Якщо ІП або ТОВ сплачує ЕНВД, але в якийсь момент порушує одне з встановлених обмежень, то з моменту порушення він перестає бути платником ЕНВД і переходить на ССО або ОСНО.
Звітність на ЕНВД в 2013 році
Індивідуальним підприємцям і ТОВ, що здійснює діяльність, що підпадає під ЕНВД, необхідно, зокрема, представляти наступну звітність:
- Податкову декларацію по ЕНВД (подається щоквартально), при цьому якщо діяльність ведеться в різних районах, то розрахунок податку здійснюється за кожним з місць діяльності (кожному коду Окатий);
- Відомості про середню чисельності працівників (представляються незалежно від наявності співробітників);
- Статистичні звіти (подаються щорічно);
- Декларації із земельного та транспортного податків (представляють тільки ТОВ);
- Бухгалтерську звітність (представляють тільки ТОВ).
При наявності працівників список доповнюється звітністю по:
- Розрахунками по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування та розрахунком по страхових внесках на обов'язкове медичне страхування (форма № РСВ-1 ПФР);
- Розрахунками по нарахованих і сплачених страхових внесках до соцстрах (форма № 4 ФСС РФ);
- Відомостями індивідуального (персоніфікованого) обліку;
- Відомостями про доходи фізосіб (форма № 2-ПДФО).
Розрахунок податку (ЕНВД)
Як розрахувати ЕНВД? Величина податку не залежить від фактично одержуваної виручки. Для розрахунку необхідно помножити:
- Фізичний показник (залежить від виду діяльності, наприклад чисельність працівників, площа приміщення, кількість транспортних засобів);
- Базову прибутковість (встановлюється Податковим кодексом РФ і місцевою владою);
- Коефіцієнт К1 (у 2013 році К1 дорівнює 1,569, в 2014 році складе 1,672);
- Коефіцієнт К2 (встановлюється владою, його може і не бути);
З отриманого твори потрібно розрахувати 15% (ставка податку). Організації та підприємці-роботодавці можуть зменшити ЕНВД (так само не більше ніж в 2 рази) тільки на страхові внески, сплачені за співробітників, і виплачені їм допомоги. ІП - роботодавцям враховувати свої фіксовані внески в розрахунку ЕНВД заборонено. У свою чергу, IP без співробітників в 2013 році можуть зменшити ЕНВД на всю суму фіксованих внесків. Причому обмеження в 50% на них не поширюється, тобто підприємці без співробітників можуть зменшити податок повністю (листи Мінфіну Росії від 31 січня 2013 р № 03-11-11 / 41, від 31 січня 2013 р № 03-11-11 / 40).
.
платники ЕНВД | Платники податків
Спрощена система оподаткування - глава 26.2 НК РФ; | Питання 2. | Обмеження за видами діяльності | Обмеження за чисельністю | У 2014 році відбулося скасування кодів Окатий | Порядок переходу на ССО | Порядок обчислення і сплати податку | зарахування | Порядок переходу на ЕСХН | Податкова база |