Головна |
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) і не можуть перевищувати:
17. Оподаткування природокористування.
У Російській Федерації система обов'язкових платежів за природокористування в даний час встановлена ??нормами Податкового кодексу РФ і деяких інших федеральних законів, а також постановами Уряду РФ. Таким чином, вона включає як податкові, так і неподаткові платежі. Розглянуто податкові платежі, в які входять збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (глава 25 {1} НК РФ), водний податок (глава 25 {2} НК РФ), податок на видобуток корисних копалин (глава 26 НК РФ), земельний податок (глава 31 НК РФ), а також система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції (глава 26.4 НК РФ). До неподаткових платежів належать платежі за природокористування; за охорону навколишнього середовища; за лісокористування.
Збір за користування об'єктами тваринного світу.
Платники - організації, індивідуальні підприємства і фізичні особи, які здійснюють користування об'єктами тваринного світу. Користування - це вилучення їх з місця існування. Ставка від 20 до 15000 рублів за одну тварину. Прііспользованіі диких копитних і молодняка віком до одного року ставка знижується удвічі. Звільняються від сплати податків корінні жителі Сибіру, ??Далекого сходу, які використовують тварин для власних потреб. Від збору також звільняється вилучення з метою охорони здоров'я, в наукових цілях, для вивчення запасів.
Водні біологічні ресурси - окремо морські ссавці та інші об'єкти водних біологічних ресурсів. Збір сплачується у вигляді разового внеску при видачі ліцензій.
Водний податок. Сплачують організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне або особливе водокористування. Наприклад, забір води з водних об'єктів, використання акваторії водних об'єктів, без забору води для гідроенергетики і лісосплаву.
Податок залежить від обсягу води, забраної з водного об'єкта за квартал. Обсяг визначається на підставі показань водовимірювальних приладів. Ставка визначена в твердих розмірах за 1000 м? води. При використанні акваторії податок вважається з площі використовуваного водного простору. При використанні води з метою гідроенергетики податком обкладається обсяг виробленої гідроелектроенергії.
18. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників.
Єдиний сільськогосподарський податок - заміна сплати податку на прибуток організацій, ПДВ і податку на майно організацій. Був прийнятий федеральним законом від 11 листопада 2003 року № 147-ФЗ. Правила, передбачені главою 26.1 НК РФ «Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників» поширюється на селянське (фермерське) господарство.
Сільськогосподарськими товаровиробниками вважаються виробники сільськогосподарської продукції та вирощують рибу, її переробку і реалізують цю продукцію за умови, що в загальному доході для доходу від реалізації виробленої ними с \ г продукції та вирощеної ними риби, становить не менше 70%.
Не можуть перейти на ЕСХН:
- Організації та ВП, що займаються виробництвом підакцизних товарів.
- Організації, що мають філії або представництва.
З 1 січня 2009 року знято обмеження для організацій, що мають філії або представництва.
Податок з доходів фізичних: доходи мінус витрати.
Податкова база: доходи мінус витрати в грошовому вираженні.
Податковий період: календарний рік.
Податкова ставка: 6%.
У 2012 - 2014 роках ставка податку податку на прибуток для тих, хто не перейшов на ЕСХН, становить 18%. Якщо платники податків в період застосування ЕСХН втрачають право на даний спецрежим, то йому слід перерахувати і сплатити всі податки відповідно до загальної системи оподаткування з початку календарного року.
19. Податкове планування і прогнозування.
Державне податкове планування покликане забезпечити виконання встановлених законом кількісних і якісних показників в процесі поточного виконання по податках бюджетів та позабюджетних фондів всіх рівнів влади, а так само реалізацію довгострокової економічної і податкової політики держави відповідно до прийнятої податкової концепцією.
Регулярне проведення аналізу податкового планування дозволяє зменшувати податкове навантаження організації по окремих податках шляхом застосування законних способів.
Метою податкового планування і прогнозування є використання можливостей, що представляються податковим законодавством для мінімізації податкових виплат, що має забезпечити рентабельність бізнесу.
Податкове планування і прогнозування здійснюється в рамках податкового консультування. Податкове консультування - перспективна оцінка розвитку, зроблена на основі особливостей функціонування ринку і зміни ринкових умов в черговому періоді. Застосування деяких методів податкового планування передбачає оптимізацію і прогнозування оподаткування шляхом зміни сфер діяльності підприємства.
Податкове планування і прогнозування дозволяє здійснювати вибір оптимальної системи оподаткування, що передбачає широке використання передбачених законом пільгових режимів сплати податків і значно знизити розмір податкових виплат.
Виконання операцій податкового планування і прогнозування відбувається з урахуванням:
- Податків, що сплачуються безпосередньо з виручки
- Податків, сума яких залежить від зарплатних податків
- Податків на прибуток
- Інших видів податків.
Є дві форми планування і прогнозування. Це внутрішня і зовнішня.
Внутрішнє планування:
- Вибір найбільш раціональної облікової політики для зменшення бази та перенесення термінів виплат
- Складання контрактних схем, що дозволяють максимально оптимізувати окремі податкові виплати.
- Широке застосування податкових пільг, що надаються чинним законодавством.
Зовнішнє податкове планування і прогнозування. Воно робиться з метою:
- Вибору юрисдикції, що має найбільш низький і стійкий рівень оподаткування
- Вибір оптимальної організаційно-правової форми організації
- Правильне визначення складу засновників, що дає можливість застосування пільг в законодавстві.
- Найбільш раціональний вибір перспективних напрямків діяльності компанії з урахуванням особливості необхідних установчих документів.
До цієї проблеми треба підходити комплексно і це не тільки проблема бухгалтерів. У вирішенні цих питань повинні брати участь організації, зовнішні і внутрішні аудитори, бухгалтери, головні фахівці, юристи, менеджери - управлінці та економісти.
Об'єкт оподаткування | Податок на прибуток організацій Глава 25 НК РФ