Головна |
За даними статистичної звітності підприємства (додатки А-Г):
1. Дати загальну оцінку використання матеріальних і енергетичних ресурсів на підприємстві (на прикладі звітної калькуляції по виробу 2).
2. Виявити вплив на собівартість продукції змін норм витрат матеріалів і енергії і їх вартості.
3. Виявити вплив змін витрат на матеріально-енергетичні ресурси на прибуток від реалізації продукції і рентабельність продукції.
4. Дані аналізу представить у вигляді аналітичної таблиці.
Таблиця 3.1 - Результати аналізу використання матеріально-енергетичних ресурсів на підприємстві
показники | Усл.обозн. | План (база) | факт | Відсоток виконання | Вимкнути., ± |
1. Витрати матеріалів іелектроенергіі на виготовлення одиниці виробу 2: - комплектуючих виробів, єдиний.; - Матеріалу А, м- матеріалу Б, кг- електроенергії, кВт / год | РМ1РМ2РМ3РЕ | 4,41,81,7 | ± 0 + 0,4-0,2-0,3 |
Продовження таблиці 3.1
2. Питома вага в себестоімостіізделія 2,%: - витрат на сировину і матеріали-витрат на паливо і електроенергію | КемКзе | 34,5316,67 | + 4,53 + 7,67 | ||
3. Підвищення (зниження) собівартості вироби 2 (грн.) Внаслідок: - зміни норм расходаматеріалов- зміни стоімостіматеріалов- зміни витрати електроенергії-зміни витрат на електроенергію | DСП(РМ)DСП(ЦМ)DСП(РЕ)DСП(ЦЕ) | -0,24 + 17,5-0,066 + 0,04 | |||
4. Прибуток (збиток) від реалізацііізделія 2 (тис.грн.) Внаслідок: - зміни витрат на матеріали-зміни витрат на електроенергію | DП(ЗМ)DП(ЦЕ) | + 36,15-0,027 | |||
5. Підвищення (зниження) рентабельності вироби 2 (%) внаслідок: - зміни витрат на матеріали-зміни витрат на електроенергію | DR (зм) DR(ЗЕ) | -20 + -0 |
Основними вихідними даними для аналізу матеріальних витрат є дані про норми витрат і вартості використовуваних для виробництва продукції матеріальних і енергетичних ресурсів, що містяться в звітних калькуляціях на окремі види продукції.
Аналіз використання основних видів сировини, матеріалів, палива, енергії проводиться на основі порівняння фактичних показників їх витрат з плановими та іншими нормативами шляхом визначення і вивчення їх відхилень в абсолютних або відносних величинах.
Оскільки в структурі собівартості витрати на сировину, матеріали та енергію даються в вартісному вираженні, при аналізі необхідно окремо виявити вплив на фактичну собівартість продукції відхилень від норм витрат матеріалів (енергії) і їх вартості.
КЕМ (План) = (36/120) * 100% = 30%
КЕМ (Факт) = (51/150) * 100% = 34,53%
КЗЕ (План) = (10,8 / 120) * 100% = 9%
КЗЕ (Факт) = (25/150) * 100% = 16,67%
Вплив на собівартість продукції змін норм витрачання матеріалів, палива, енергії по кожному окремо взятому виду визначається за формулою
DСП(РМ) = (РМФ - РМП) ? ЦМФ, Грн., (3.1)
де РМФ і РМП - Відповідно фактична і планова норми витрати досліджуваного матеріалу (енергії), од. вим. на єдиний. вироби:
ЦМФ - Фактична вартість даного виду матеріалу (енергії), грн.
DСП(РМ) 1 = (5 - 5) * 3,5 = 0 грн.
DСП(РМ) 2 = (4,4 - 4) * 4,2 = 1,68 грн.
DСП(РМ) 3 = (1,8 - 2) * 9,6 = -1,92 грн.
DСП(РМ) = 0 + 1,68 - 1,92 = -0,24 грн.
Вплив на собівартість продукції зміни витрат електроенергії:
DСП(РЕ) = (РЕФ - РЕП) ? ЦЕФ, Грн.,
DСП(РЕ) = (1,7 - 2) * 0,22 = -0,066 грн.
Вплив на собівартість продукції змін вартості кожного виду матеріалів (енергії) визначається за формулою:
DСП(ЦМ) = (ЦМФ - ЦМП) ? РМП, Грн., (3.2)
де ЦМП - Планова вартість даного матеріалу, грн.
DСП(ЦМ) 1 = (3,5 - 2.0) * 5 = 7,5 грн.
DСП(ЦМ) 2 = (4,2 - 3) * 4 = 4,8 грн.
DСП(ЦМ) 3 = (9,6 - 7) * 2 = 5,2 грн.
DСП(ЦМ) = 7,5 + 4,8 + 5,2 = 17,5 грн.
Зміни тарифу на енергію:
DСП(ЦЕ) = (ЦЕФ - ЦЕП) ? РЕП, Грн.,
DСП(ЦЕ) = (0,22 - 0,2) * 2 = 0,04 грн.
Прибуток (збиток) від реалізації продукції при зміні витрат на матеріали або за іншими статтями витрат визначається за формулою:
DП(ЗМ) = DСП(ЗМ) ? РПФ = (DСПРМ + DСПЦМ) ? РПФ, Грн., (3.3)
де DСП(ЗМ) - Зміна витрат на матеріали (по іншому елементу собівартості), грн.
РПФ - Обсяг фактичної реалізації продукції, єдиний.
DП(ЗМ) = (-0,24 + 17,5) * 1040 = 36150,4 грн. = 36,150 тис. Грн.
При підвищенні тарифу на енергію:
DП(ЦЕ) = DСП(ЦЕ) ? РПФ = (DСПРЕ + DСПЦЕ) ? РПФ, Грн.,
де DСП(ЦЕ) - Зміна витрат на електроенергію, грн.
DП(ЦЕ) = (-0,066 + 0,04) * 1040 = -27,04 грн.
Підвищення (зниження) рентабельності продукції при зміні витрат на матеріали або по іншому елементу собівартості продукції можна визначити за формулою:
(3.4)
де ЦПФ - Фактична оптова ціна реалізації продукції без урахування надбавок на ПДВ і ін., Грн.
СПП - Планова собівартість продукції, грн.
Собівартість вироби 2 уменьшется внаслідок зміни норм витрат матеріалів (-0,24 грн.), Підвищується внаслідок зміни вартості матеріалів (17,5 грн.) Та зміни витрат на електроенергію (0,04 грн.), А внаслідок зміни витрати електроенергії собівартість вироби 2 знижується (-0,066 грн.).
Прибуток від реалізації виробу 2 підприємство отримує внаслідок зміни витрат на матеріали - 36,150 тис. Грн. і збиток отримує внаслідок зміни витрат на електроенергію - 0,027тис. грн.
Для зниження витрат на сировину і матеріали підприємству необхідно провести наступні заходи:
1. Удосконалити технологічний процес.
2. Впровадження нових енергозберігаючих технологій для зменшення витрат на електроенергію.
3. Зниження норм витрат матеріалів.
4. Поліпшення умов праці.
Аналіз узагальнюючих показників собівартості продукції | Аналіз заробітної плати та продуктивності праці