загрузка...
загрузка...
На головну

Формування інформаційної бази для аналізу діяльності комерційного банку.

  1. I. Аналіз діяльності школярів
  2. I. Ознайомлення дітей з навколишнім в активній діяльності
  3. I. ФОРМУВАННЯ СПІВРОБІТНИЦТВА ДИТИНИ з дорослими і однолітками І ОВОЛОДІННЯ СПОСОБАМИ ЗАСВОЄННЯ ГРОМАДСЬКОГО ДОСВІДУ
  4. II етап реформ державного управління. Реформування цивільної сфери управління (1717-1722).
  5. II. Аналіз господарської діяльності (АХД) організації
  6. II. Аналіз господарської діяльності (АХД) організації (Редькіна, Філонов, Виноградів, Богак, Коваленко)

У практичній роботі виходять з того, що добре налагоджене і оперативне інформаційне забезпечення в банку - це запорука значного успіху в конкурентній боротьбі, найважливіша основа управління економічними процесами і всіма банківськими підрозділами.
 Пріоритетним в процесі управління банком стає якість підготовки інформаційного поля, яке можливе лише за осмисленні банківського механізму, як єдиного цілого. Інформація про діяльність банку повинна відрізнятися оперативністю, глибиною, що діагностують і прогнозує можливі, а також дозволяти володіти повним комплексом узагальнених показників за все банку і його підрозділів.
 У поточній роботі важливо домагатися раціональної циркуляції інформаційних потоків, які включають дані, необхідні для поточного аналізу, інтегровані з банку в цілому і диференційовані по його підрозділам аж до окремих операцій.
 Необхідність оперативної реакції на зміни середовища, в якій працює банк, зажадала створення внутрішньої системи управління фінансами. Її основою стала розробляється фахівцями банку інформаційна система, що включає всередині банківську оперативну звітність, її аналіз і контроль. Ця система повинна забезпечувати керівництво банку необхідною інформацією для прийняття оперативних рішень, дозволяє відстежувати динаміку прибутковості окремих напрямків діяльності банку, структурних підрозділів, а також окремих банківських операцій і в цілому служити необхідною інформаційною базою для складання економічного прогнозу, як основи стратегічного плану.
 Ефективність інформаційної роботи багато в чому залежить від якості наявного масиву даних. Крім традиційних інформаційних масивів, які можна придбати на інформаційному ринку Москви і Росії в цілому, в кожному серйозному банку є власна оригінальна база даних, яка формується співробітниками, безпосередньо працюють в банку. Структура і обсяг таких баз даних, природно, відрізняються від банку до банку, але їх якість багато в чому залежить від рутинної роботи, т. Е. Від щоденного поповнення та оновлення за рахунок обробки і аналізу всіх доступних інформаційних джерел. Крім інформації, одержуваної в результаті традиційного аналізу газет, журналів, матеріалів інформаційних агентств, що надходять в банк як в друкованій формі, так і в електронному вигляді, зокрема, через інтернет, велику роль відіграє і інформація, яка надається інформаційній службі підрозділами банку, безпосередньо працюють з позичальниками.
 Суттєве значення має обмін інформацією з філіями та представництвами банку в Росії, країнах Співдружності Незалежних Держав (СНД) і за кордоном. До речі, слід зазначити, що західні фірми широко використовують свої філії для збору, що цікавить їх. Так, в японській корпорації «Міцуї» активно пропагується теза «Інформація - джерело життєвої сили компанії» і збір інформації є невід'ємною частиною службових обов'язків її співробітників. На практиці це втілюється приблизно в 80 тисяч повідомлень на рік, що надходять від співробітників компанії з більш 200 філій, представництв та відділень в різних країнах світу і пов'язаних один з одним космічним зв'язком.
 Система інформаційного забезпечення аналізу діяльності банку представлена ??на рис. 1.3 (див. Додаток).
 Основна частина інформаційного забезпечення - баланс комерційного банку, т. Е. Зведена таблиця, яка дає уявлення про фінансовий стан, характер, структуру і розмірах операцій банку на відповідну дату.
 Звіт про прибутки і збитки підсумовує результати діяльності банку за звітний фінансовий період, т. Е. Він оцінює діяльність банку за певний період (наприклад, за квартал або рік). Якщо балансовий звіт є фіксованою в часі картиною, то звіт і фінансові результати - картина руху. Він служить «мостом» між двома наступними один за одним по періодам балансовими звітами. Іншими словами, звіт про прибутки і збитку показує, наскільки прибутковим або збитковим є розглянутий банк, в той час як балансовий звіт відображає стан банку в попередньому і наступному періодах.
 На рис. 2 показано взаємодію звітних форм.

 Вже сам зміст балансу дає можливість зробити деякі висновки про специфіку і характер діяльності банку.
 В основу інформаційно-аналітичної та звітно-статистичної системи покладена система фінансової звітності, яка представляє собою звітність комерційного банку, використовувана для ознайомлення і аналізу його діяльності Банком Росії, керівниками комерційного банку, іншими зацікавленими юридичними і фізичними особами, а також в подальшому для відкритої публікації . Ця звітність не містить номерів особових рахунків і може бути зведена від довільного кількості підрозділів банку.
 При дослідженні таких складних систем, якими є комерційні банки, необхідно їх уявлення як цілісної системи, компоненти якої пов'язані і соподчінять один одному. Об'єкт дослідження, таким чином, як би проектується на ряд пов'язаних один з одним екранів, що дозволяє його об'ємно синтезувати. На основі цього принципу сформульована інформаційно-аналітична та звітно-статистична модель діяльності банку.
 Ця модель побудована на основі наступних основних системних положень:
 - Інтеграція фінансово-економічних показників результатів діяльності банку;
 - Інтеграція фінансово-економічних показників діяльності структурних підрозділів банку;
 - Диференціація фінансових показників до рівня окремих операцій банку.
 Таке структурування показників дозволяє аналізувати в часі ефективність діяльності банку в цілому, діяльності його структурних підрозділів, окремих операцій.
 Якісне формування масиву первинних даних є найбільш важким завданням для фахівців. Виникає необхідність у розробці різноманітних комплексів відстеження та аналізу, різних індексів, коефіцієнтів, співвідносних величин, порівняльних даних і т. Д.
 Розробці інформаційно-аналітичної системи передують певні етапи інформатизації банку, що включають в себе вдосконалення методичної бази на основі міжнародних принципів і стандартів, створення інформаційної моделі по всіх банківських операцій і продуктам, розробку ефективних технологій реалізації банківських продуктів за допомогою комп'ютерної системи, розробку системи фінансової звітності, економічного аналізу та управління банком.
 Баланс - це співвідношення взаємно пов'язаних показників будь-якої діяльності. Діяльність комерційних банків являє собою сукупність пасивних операцій, за допомогою яких утворюються банківські ресурси, і активних операцій з використання цих ресурсів з метою отримання доходів. Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, в якому відображається стан власних та залучених коштів банку та їх розміщення в кредитні й інші активні операції.
 За даними балансу здійснюється контроль за формуванням і розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами. Баланси комерційних банків є головною частиною їх звітності. Їх аналіз дозволяє контролювати ліквідність банків, удосконалювати управління банківською діяльністю. Керівництво банків, використовуючи звіти інших банків, знайомиться зі станом справ в них при встановленні кореспондентських відносин, наданні кредитів і т. П. Баланси банків будуються за уніфікованою формою згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку в банку, який затверджується Центральним Банком РФ. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для практики комерційних банків, що працюють в умовах конкуренції. Зазвичай в балансах не виділяються сумнівні та збиткові операції, страхові резерви, використовувані для покриття цих операцій. Одночасно повинна бути забезпечена достовірність і наочність балансу, з тим щоб не підірвати конкурентоспроможність банків і довіру до них. Банківські баланси відносяться до засобів комерційної інформації: вони відповідають її основним вимогам (оперативність, конкретність, солідність). Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні, яке значною мірою гарантує правильність і достовірність бухгалтерського обліку. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність грошових коштів і платоспроможності його клієнтів, кредитних ресурсах та їх розміщення, надійності і стійкості самого банку. Банківський облік відповідає вимогам достовірності (солідності).
 Бухгалтерський баланс - це угруповання господарських засобів і джерел їх утворення в грошовому вираженні на певну дату.
 У балансовому звіті комерційного банку активи і пасиви групуються за змістом і розташовуються відповідно до загальноприйнятого у світовій практиці головним принципом його побудови: статті по активу розташовані відповідно до послідовним зменшенням їх ліквідності (можливості швидкого перетворення в форму готівкових грошових коштів), а статті з пасиву - із зменшенням запитання коштів, тобто по порядку черговості виконання зобов'язань банку. Подібний принцип побудови балансу забезпечує більшу аналітичність інформаційної бази.
 В даний час баланс є не тільки найважливішою формою звітності банків, інструментом контролю поточної операційної та облікової роботи, а й інформаційним джерелом для великої групи користувачів, безпосередньо або опосередковано зацікавлених у діяльності банків, так як дає кількісну інформацію про стан власних та залучених коштів банку, їх розміщенні в кредитні та інші активні операції, обсязі надаються фінансових послуг та інше. Зведений баланс (брутто) комерційних банків, що складається шляхом простої угруповання звітної інформації має властиві будь-якому бухгалтерського балансу природні обмеження - баланс історич за своєю природою і наведені в ньому дані відображають підсумок діяльності на момент складання. Для того, щоб результати аналізу найбільш повно відбивали справжнє фінансове становище банку, його аналіз повинен проводитися в динаміці.
 Розвиток банківської справи в країні створило об'єктивні передумови для реформування бухгалтерського обліку в Росії, так як ступінь розвитку бухгалтерського обліку визначається рівнем розвитку економіки в цілому. Необхідність розробки Банком Росії нових нормативних документів - Плану рахунків, Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях обумовлена ??розумінням корінних відмінностей між потребами користувачів банківської інформації в планової та ринкової економіки. Існуючі об'єктивні відмінності в змісті операцій Центрального банку і кредитних організацій, а також розширення інформаційних потреб Центрального банку з метою виконання ним економічних, регулюючих і наглядових функцій зробили введення нових механізмів бухгалтерського обліку неминучим і необхідним. У 1996 році Радою Директорів Банку Росії була затверджена Концепція побудови та впровадження нового Плану рахунків в кредитних організаціях. В рамках цієї Концепції розроблено План рахунків, Правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації, і в 1997 році прийнято рішення про перехід на новий План рахунків з 1 січня 1998 року.
 При формуванні знову введеного Плану рахунків в кредитних організаціях Росії приймалися до уваги зміни, що мали місце в останні роки в основах економічної системи, в принципах організації економічних відносин, розширення функцій і збільшення числа проводяться банками операцій. План рахунків бухгалтерського обліку розроблений на основі Цивільного Кодексу РФ, законів РФ «Про Центральний банк Російської Федерації» ( «Банку Росії»), «Про банки і банківську діяльність» та інших законодавчих актів. Новий План рахунків побудований з дотриманням вимог міжнародних організацій в області обліку і фінансової статистики, основних принципів обліку за міжнародними стандартами, таких як безперервність діяльності кредитних організацій, сталість методів обліку, спадкоємність вхідного балансу, пріоритет змісту над формою, роздільне відображення активів і пасивів, відкритість обліку, консолідація. Варто також відзначити, що даний План рахунків кредитних організацій протягом останніх десяти років постійно змінювався і доповнювався. Останні зміни датовані першим січня 2009 року. Починаючи з цього числа вступили в силу зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, внесені за Вказівкою Банку Росії.
 Уточнено характеристики всіх рахунків по розділу «Результати діяльності». Ці рахунки призначені для обліку доходів і витрат та відображення фінансового результату (прибуток або збиток) від діяльності кредитної організації протягом року, відрахувань з прибутку, спрямованих на виплату дивідендів і формування (поповнення) резервного фонду, а також для обліку операцій, що здійснюються при складанні річного звіту для затвердження на річних зборах акціонерів (учасників).
 Звіт про прибутки і збитки необхідно тепер вести наростаючим підсумком з початку року.
 До документів синтетичного обліку долучені періодичні і зведена відомості оборотів по відображенню подій після звітної дати.
 Безперервність діяльності передбачає, що банк буде працювати в перспективі, здійснюючи свою діяльність безперервно. Сталість правил бухгалтерського обліку полягає в тому, що кредитна організація повинна керуватися одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін у своїй діяльності або правовому механізмі. Принцип обережності виражається в оцінці та відображенні в обліку активів і пасивів, доходів і витрат розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити вже існуючі, потенційно загрозливі фінансовому становищу кредитної організації ризики на наступні періоди.
 План рахунків для кредитних організацій розроблений з урахуванням накопиченого досвіду діяльності банківської системи в нашій країні, що склалася практики банківського обліку в зарубіжних країнах. При цьому мається на увазі, що бухгалтерський облік повинен повною мірою використовуватися для прийняття управлінських рішень, сприяти отриманню прибутку, скорочення фінансової та статистичної звітності.
 Банківський баланс є основним джерелом інформації для економічного аналізу. Він комплексно характеризує діяльність банку. Аналіз балансу дозволяє визначити стан ліквідності, прибутковості, а також ступеня ризику при проведенні окремих банківських операцій. Завдяки інформації, витягнутої з балансу, можна виявити джерело власних і залучених коштів, структуру їх розміщення на певну дату або за певний період. Оскільки економічний аналіз діяльності комерційних банків є одним з найважливіших напрямків його роботи, то дуже важливою є розробка методики аналізу банківської діяльності на підставі «читання» балансу.
 Тому необхідний перегляд традиційних форм і методів управління банківськими операціями, а також зміна методики аналізу банківської діяльності. Досить актуальною є розробка єдиної методики аналізу банківської діяльності на підставі «читання» його балансу. Розробка цієї методики ускладнювалася тим, що існуюча система банківського обліку і звітності в нашій країні була недосконала і відрізнялася від прийнятої в країнах з розвиненою ринковою економікою. Багато методів аналізу, що застосовуються у світовій практиці, не можна було використовувати в наших умовах діючого обліку. В умовах переходу до ринкових відносин назріла необхідність перегляду, як схеми самого банківського балансу, так і принципів його побудови.
 У процесі аналізу балансу основним об'єктом дослідження виступає вся сукупна комерційна діяльність банку. Суб'єктами можуть бути як самі комерційні банки, так і інші кредитні установи, включаючи Центральний банк, реальні і потенційні клієнти і кореспонденти, фізичні та юридичні особи. Самі банки з допомогою аналізу балансових даних відстежують основні цільові установки в їх діяльності фактора прибутковості, підтримання ліквідності та дотримання встановлених економічних нормативів Центральним банком, мінімізацію всіх видів банківських ризиків. Основним об'єктом аналізу виступає комерційна діяльність кожного окремого банку і їх угруповань (за територіальною, функціональною або будь-якого іншого ознакою), в той час як суб'єктами аналізу можуть виступати і комерційні банки, і їх контрагенти, аудиторські фірми, місцеві і центральні органи влади та інші. Так як кожним із суб'єктів у процесі аналізу переслідуються власні цілі, то різні будуть напрямки і критерії аналізу, проте методика читання та аналізу балансу повинна бути єдиною, що дозволить забезпечити порівнянність одержуваних в процесі аналізу даних. Так, комерційні банки на основі аналізу балансів прагнуть до оптимізації структури активних і пасивних операцій з метою максимізації прибутку.
 Державна податкова служба в процесі аналізу звітності здійснює фінансовий контроль за виконанням банками зобов'язань перед бюджетом.
 Виходячи з періодичності проведення аналіз балансу може бути класифікований наступним чином: щоденний, щотижневий, місячний, квартальний, річний і т. Д. В залежності від спектру досліджуваних питань він підрозділяється на повний і тематичний. Обидва види аналізу здійснюються на основі дотримання принципу комплексності. Однак, якщо при повному аналізі вивчаються всі сторони роботи комерційного банку, тобто як зовнішні, так і внутрішні його зв'язки, то при тематичному - зачіпається лише вузьке коло питань, що дозволяють виявити можливості поліпшення окремих сторін діяльності комерційних банків. Наприклад, аналіз банківського прибутку, структури кредитів, депозитів.
 Виходячи з цілей і характеру дослідження розрізняють попередній, оперативний, підсумковий і перспективний аналіз. Попередній аналіз застосовується при оцінці стану рахунків для виявлення можливості здійснення банком будь - яких операцій. До оперативного аналізу вдаються в ході поточної роботи банку для оцінки дотримання нормативів ліквідності та інших показників і прийняття термінових заходів, що забезпечують їх виконання, а також отримання достатнього прибутку. Підсумковий (наступний) аналіз використовується при визначенні ефективності діяльності комерційного банку за досліджуваний період і виявлення резервів підвищення прибутковості.
 Перспективний - для прогнозування очікуваних результатів в майбутньому періоді і визначення подальших напрямків грошово-кредитної політики. Залежно від об'єкта дослідження аналіз балансу комерційного банку поділяється на функціональний, структурний, операційно-вартісний і народногосподарський. Функціональний аналіз дозволяє виявити спеціалізацію діяльності комерційного банку, його місце в системі госпрозрахункових відносин банків, можливості, форми і перспективи взаємодії з іншими контрагентами цієї системи, а також провести оцінку ефективності та доцільності виконуваних банком функцій. Дослідження проводиться на основі загальної суми балансу, співвідношень розмірів депозитів і кредитів, власних і залучених коштів, частки міжбанківських операцій у загальному обсязі ресурсів і вкладень. В ході аналізу виявляються основні напрямки діяльності комерційного банку, що визначають його спеціалізацію. Питома вага тієї чи іншої операції, що проводиться банком, в загальній сумі балансу характеризує її значимість для банку.
 В результаті функціонального аналізу виявляються можливості підвищення прибутковості банківських операцій шляхом виключення неефективних і пошуку більш прогресивних способів виконання необхідних операцій. В умовах конкуренції, що розвивається між комерційними банками за клієнтуру представляє інтерес оцінка їх операцій в територіальному розрізі. В цьому випадку необхідно скористатися даними аналітичного обліку, що характеризують банківські операції за територіальною ознакою.
 Структурний аналіз проводиться за видами операцій. За допомогою даного виду аналізу визначаються склад і питому вагу економічних контрагентів за активними і пасивними операціями, а також структура доходів, витрат і прибутку банку. Операційно-вартісний аналіз поглиблює дослідження дохідності банку і дає уявлення про вартість і рентабельності конкретних операцій.
 Він дозволяє оцінити значення ...
 На сторінці представлена ??коротка версія роботи.
 Повну версію Ви можете отримати в офісах Всеросійського Навчального Центру Elite Education або по електронній пошті.

 



Принципи оцінки фінансової стійкості банку | Сучасні підходи до аналізу діяльності комерційного банку.
загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати