На головну

Правила обліку міжбанківських розрахунків

  1. B2. Принцип обліку професійних навичок користувача
  2. Cтруктура і правила оформлення курсових і дипломних проектів
  3. I БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ПРИ I ВИКОРИСТАННЯ акредитивної форми розрахунків
  4. I ОБЛІКОВІ РЕГІСТРИ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ
  5. I. ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА.
  6. I. ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА.
  7. I. ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА.

Міжбанківські розрахунки незалежно від типу платіжної системи проводяться за кореспондентськими рахунками. Кореспондентські рахунки в інших банках та розрахункових небанківських кредитних організаціях банки відкривають добровільно, а кореспондентські рахунки в підрозділі розрахункової мережі Банку Росії - в обов'язковому порядку.

Розрахунки через платіжну систему Банку Росії проводяться кредитними організаціями (філіями) через кореспондентський рахунок (субрахунок філії), відкритий в РКЦ Банку Росії за місцем реєстрації. Порядок відкриття кореспондентського рахунку кредитної організації (субрахунка філії) в розрахункової мережі Банку Росії встановлено Положенням про безготівкові розрахунки.

Облік вільних коштів кредитної організації, відображення розрахунків за дорученням клієнтів і господарськими операціями через підрозділи розрахункової мережі Банку Росії в бухгалтерському обліку банку здійснюється на активному рахунку 30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії ». На цьому рахунку відкриваються кореспондентські субрахунка філіям кредитних організацій. В аналітичному обліку ведеться один особовий рахунок.

Операції по кореспондентському рахунку здійснюються в межах наявних коштів. Розрахункові документи приймаються Банком Росії незалежно від залишку коштів на кореспондентському рахунку (субрахунку) кредитної організації (філії) на момент їх прийняття.

При недостатності коштів на кореспондентському рахунку (субрахунку) кредитної організації (філії) для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог операції зі списання грошових коштів здійснюються відповідно до черговості, встановленої законодавством. Не виконані після закінчення операційного дня через недостатність коштів на кореспондентському рахунку (субрахунку) розрахункові документи, які стосуються 1-5-ю групами черговості, поміщаються в картотеку несплачених розрахункових документів в підрозділі розрахункової мережі Банку Росії. Для обліку картотеки неоплачених розрахункових документів до кореспондентському рахунку кредитної організації використовуються позабалансові рахунки:

- 90903 «Розрахункові документи клієнтів, не сплачені в строк через відсутність коштів на кореспондентських рахунках кредитної організації» (по клієнтських операцій);

- 90904 «Не сплачені в строк розрахункові документи через відсутність коштів на кореспондентських рахунках кредитної організації» (за господарськими операціями).

Розрахункові документи за іншими платежами не підлягають обліку в підрозділі розрахункової мережі Банку Росії і передаються для розміщення їх в картотеку несплачених розрахункових документів, що ведеться в кредитній організації (філії). При недостатності коштів на кореспондентському рахунку (субрахунку) кредитної організації (філії) допускається часткова оплата зведеного платіжного доручення у вигляді оплати прикладених до нього окремих розрахункових документів. Часткова оплата розрахункових документів клієнтів кредитних організацій (філій) і розрахункових документів за власними платежами кредитної організації (філії) в складі зведеного платіжного доручення не допускається.

Розрахункові документи, що надходять в Банк Росії, можуть оформлятися як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. Більшість розрахункових підрозділів Банку Росії до теперішнього часу перейшли на електронні розрахунки з кредитними організаціями та їх філіями. Порядок оформлення і особливості прийому електронних документів визначені Положенням Банку Росії від 12 березня 1998 № 20-П «Про правила обміну електронними документами між Банком Росії, кредитними організаціями (філіями) та іншими клієнтами Банку Росії при здійсненні розрахунків через розрахункову мережу Банку Росії» .

Розрахунки через приватні платіжні системи допускають два варіанти міжбанківських розрахунків: розрахунки через кореспондентські рахунки, що відкриваються кредитними організаціями в інших банках і небанківських кредитних організаціях, а також розрахунки через філіальні мережі великих кредитних організацій.

Порядок розрахунків між кредитними організаціями, а також між підрозділами однієї кредитної організації визначають самі кредитні організації в банківських правилах. При проведенні внутрішньобанківських розрахунків кредитні організації несуть відповідальність за ризик і правильну організацію цих розрахунків.

При розрахунках через кореспондентські рахунки, відкриті в інших банках і небанківських кредитних організаціях, в кредитних організаціях - кореспондентам операції відображаються на пасивному балансовому рахунку 30109 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій - кореспондентів» (ЛОРО рахунок) в кореспонденції зі своїми рахунками клієнтів, з рахунками з обліку господарсько -фінансової діяльності та розрахунків з філіями кредитної організації, з кореспондентським рахунком (субрахунком) кредитної організації (філії) в Банку Росії, з рахунками з обліку незавершених розрахунків кредитних організацій, з рахунками з обліку коштів клієнтів по незавершених розрахункових операціях, з рахунком з обліку каси кредитних організацій. В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по кожному банку - респондента.

У банку - респондента (власника рахунку) міжбанківські операції відображаються на активному балансовому рахунку 30110 Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях - кореспондентах »(НОСТРО рахунок) в кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, з рахунками з обліку господарсько-фінансової діяльності кредитної організації, з рахунками з обліку незавершених розрахунків кредитної організації з рахунком з обліку каси кредитних організацій. В аналітичному обліку ведуться особові рахунки в розрізі кожного банку - кореспондента.

Платіжні доручення банку - респондента, які не можуть бути виконані через недостатність коштів на його рахунку, повертаються банком - кореспондентом в день їх отримання, якщо інше не передбачено договором рахунки.

Розрахункові документи на безспірне (безакцептне) списання коштів з кореспондентського рахунку (ЛОРО рахунки) при відсутності або недостатності на ньому коштів поміщаються банком - кореспондентом в картотеку несплачених розрахункових документів до зазначеного рахунку банку - респондента і оплачуються в черговості, встановленої законодавством. При недостатності коштів на кореспондентському рахунку банку - респондента здійснюється часткова оплата розрахункових документів на безспірне (безакцептне) списання коштів аналогічно раніше викладеному порядку для платіжних вимог і інкасових доручень.

Розрахункові операції здійснюються за умови забезпечення щоденного рівності залишків грошових коштів по кореспондентському рахунку на балансі банку - респондента і на балансі банку - кореспондента. Відображення розрахункових операцій на балансах беруть участь банків здійснюється однією календарною датою (число, місяць, рік) - датою перерахування платежу (ДПП).

Розрахункові операції між головний кредитної організацією і філіями, а також між філіями однієї кредитної організації здійснюються через рахунки межфіліальних розрахунків. Облік операцій здійснюється на рахунку 303 «Розрахунки з філіями». Для здійснення операції в балансах головної організації і філіях відкриваються парні рахунки, аналогічні ЛОРО і НОСТРО.

Для проведення операцій за рахунками межфіліальних розрахунків в балансі кредитних організацій використовуються такі рахунки:

- Для розрахунків між філіями - 30301 (П), 30302 (А) «Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації». На балансі кожного підрозділу кредитної організації (філії, головної організації) відкривається два рахунки: для обліку відправлених платежів - 30301; для обліку платежів, що надійшли - 30302. Дані рахунки відкриваються в розрізі кожної філії, з якими здійснюються розрахунки за видами валют, видам груп операцій. Аналітичний облік визначається кредитною організацією в розрізі: підрозділів кредитної організації, видів валют, видів груп операцій. У балансі підрозділу кредитної організації показуються залишки як по рахунку 30301, так і за рахунком 30302. У зведеному щоденний баланс кредитної організації залишки за цими рахунками мають бути рівними;

- Для обліку розрахунків по перерозподілу ресурсів - 30305 (П) «Розрахунки між підрозділами однієї кредитної організації за отриманими ресурсами», 30306 (А) «Розрахунки між підрозділами однієї кредитної організації за переданими ресурсів». Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного виданого і отриманого виду ресурсів окремо по кожному підрозділу кредитної організації, який отримав і надав ресурси. В цілому по щоденному балансу кредитної організації залишки по пасивному рахунку 30305 і активному рахунку 30306 повинні бути рівні.

При недостатності коштів на рахунках підрозділу кредитної організації, через яке здійснюються платежі філії, що має тільки рахунки межфіліальних розрахунків, розрахункові документи філії поміщаються в відповідну картотеку неоплачених розрахункових документів до кореспондентському рахунку (субрахунку) кредитної організації (філії), відкритого в підрозділі розрахункової мережі Банку Росії. Ведення картотеки неоплачених розрахункових документів до рахунку межфіліальних розрахунків не здійснюється.

Розрахункові операції здійснюються за умови забезпечення щоденного рівності залишків грошових коштів по рахунках межфіліальних розрахунків підрозділів однієї кредитної організації (головний кредитної організації, філій кредитної організації). Відображення розрахункових операцій в головний кредитної організації, філій кредитної організації за рахунками межфіліальних розрахунків здійснюється однією календарною датою (число, місяць, рік) -Дата перерахування платежу.

Питання для самоконтролю

1. Які форми безготівкових розрахунків застосовуються на території Росії?

2. Які компоненти включає в себе платіжна система РФ?

3. Які операції можуть проводитися по кореспондентському рахунку банку?

4. Який порядок відкриття банківських рахунків в російських кредитних організаціях? Яким нормативним документом Банку Росії він регламентується?

5. Які види розрахункових документів застосовуються при проведенні безготівкових розрахунків в РФ?

6. Який порядок обліку та оплати розрахункових документів застосовується при недостатності або відсутності коштів на банківському рахунку клієнта?

7. Які кореспондентські рахунки банки відкривають в обов'язковому порядку, а які на добровільних засадах?

8. Що таке ЛОРО і НОСТРО рахунки? У чому полягає відмінність між ними?

9. Що таке дата перерахування платежу (ДПП)? В яких випадках застосовується ДПП?

 



Правила бухгалтерського обліку міжгосподарських безготівкових розрахунків | декламувати
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати