загрузка...
загрузка...
На головну

Глава 12. Методи комплексної оцінки ефективності господарської діяльності

  1. I. 2.4. Принципи та методи дослідження сучасної психології
  2. I. Контрольні нормативи для оцінки силової підготовленості студентів вузів
  3. I. Маркетинг і його роль в суспільстві і в діяльності організацій
  4. I. Методи перехоплення.
  5. I. Ситуаційний аналіз внутрішньої діяльності.
  6. I. Суб'єктивні методи дослідження ендокринної системи.
  7. I.Суб'ектівние методи дослідження кровотворної системи.

Комплексна оцінка являє собою системне аналітичне дослідження, в процесі якого на основі сукупного аналізу раніше вивчених аспектів діяльності організації дається узагальнююча оцінка її ефективності. Мета комплексної оцінки полягає в отриманні результатів дослідження, адекватно відображають реальний стан підприємства на ринку [14]. В умовах ринкових відносин комплексна оцінка діяльності має багатоцільову спрямованість, яка визначається різними інтересами груп користувачів інформації про діяльність організації. Кожна група має свої інтереси, тому систему показників, що визначають ефективність діяльності компанії необхідно визначати з урахуванням цілей користувача. Для комплексної оцінки діяльності організації, поряд з методами економічного аналізу широко використовуються статистичні та економіко-математичні методи, такі як:

а) метод суми місць - підсумовуються місця, досягнуті організацією за системою обраних показників: найменша сума місць означає перше місце в рейтингу організацій і т.д .;

б) метод сум - підсумовуються, наприклад, темпи приросту оціночних показників;

в) метод бальної оцінки - кожен показник має свій ваговий бал, і за балами визначаються збільшення показників по заданій шкалі;

г) середня арифметична зважена - розрахунок ведеться з урахуванням ваги кожного показника за певним принципом.

Методики комплексного аналізу припускають використання системи показників з метою отримання певної характеристики підприємства.

Крім того, в економічній літературі широко обговорювалося питання про методи побудови і використання для комплексної оцінки діяльності організації інтегрованого показника, найбільш адекватно відображає її результати.

Так, А.Д. Шеремет і Е.В. Негашев відзначають, що існує «природний, даний самою ринковою економікою інтегральний показник ефективності у вигляді показника рентабельності активів» і пропонують здійснювати комплексну оцінку ефективності діяльності організації на основі пятифакторную моделі рентабельності активів, визнаючи при цьому, що даний показник «в повному обсязі охоплює фінансовий стан підприємства ».

У спеціальній літературі також пропонується в якості критерію комплексної оцінки ефективності фінансово-господарської діяльності використовувати коефіцієнт стійкості економічного зростання (До у) [26], який характеризує частку реінвестованого чистого прибутку у власному капіталі організації:

К у = Р ч / К с,

де Р ч - Чистий прибуток, реінвестований у виробництво за звітний період;

К с - власний капітал.

Але окремим, навіть інтегрованим показником об'єктивно притаманна певна обмеженість, в силу якої він не може бути застосований для комплексної оцінки. Тільки на основі системи показників є неможливою реальна оцінка діяльності організації, результати якої формуються під впливом різних факторів. Тому найважливіший методичний питання - це вибір показників, що входять в систему.

У сучасній економічній літературі і нормативно-законодавчих актах, що регулюють аналітичну практику, відсутній єдиний методичний підхід до побудови системи показників, комплексно характеризують результати діяльності організації.

Пропоновані в літературі і використовуються на практиці системи показників характеризують, в основному, окремі види господарської діяльності, її різні аспекти.

Так Е.І. Крилов пропонує систему аналітичних показників, що складається з чотирьох груп узагальнюючих аналітичних показників економічної ефективності: виробництва; використання живого праці; витрат на амортизацію основних виробничих фондів; матеріальних ресурсів.

А.Д. Шеремет і Е.В. Негашев [25] пропонують для комплексної оцінки використовувати систему, що складається з 28 показників, серед яких: обсяг продажів, середньооблікова чисельність персоналу, фондовіддача, витрати на 1 руб. продукції, рентабельність активів і т.д. На підставі такої методики можлива оцінка роботи організації за принципом «краще» або «гірше» в порівнянні з базовим періодом.

У нормативно-законодавчих актах наводяться найрізноманітніші системи показників, що рекомендуються для оцінки діяльності компанії.

Так, методичні вказівки щодо проведення аналізу фінансового стану організацій, затверджені Федеральною службою Росії з фінансового оздоровлення і банкрутства, включають чотири групи показників:

1. Загальні показники (середньомісячна виручка, частка грошових коштів у виручці);

2. Показники платоспроможності та фінансової стійкості (загальна ступінь платоспроможності, коефіцієнт заборгованості за кредитами банків і позиками, ступінь платоспроможності за поточними зобов'язаннями, коефіцієнт покриття поточних зобов'язань оборотними активами, власний капітал в обороті, коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами, коефіцієнт автономії);

3. Показники ділової активності та рентабельності (коефіцієнт забезпеченості оборотними активами, коефіцієнт оборотних коштів у виробництві, рентабельність оборотного капіталу, рентабельність продажів, середньомісячний виробіток одного працівника);

4.Показателі ефективності використання необоротних капіталу та інвестиційної активності організації (фондовіддача, коефіцієнт інвестиційної активності).

Комплексну оцінку ефективності господарської діяльності можна здійснити за методикою, запропонованою А.Д. Шереметом і Є.В. Негашева [25]. Її перевагою є те, що одночасно можливо провести оцінку ступеня ефективності використання спожитих і застосованих виробничих ресурсів, а також її використання на рівні не тільки самої комерційної організації, а й окремих структурних підрозділів, діяльність яких може бути виражена в натуральному вимірі.

Дана методика включає систему розрахунків, яка проводиться в наступній послідовності

1 - й етап - Определяетсядінаміка якісних показників використання ресурсів: розраховуються темпи зростання продуктивності праці, оплатоотдачі, материалоотдачи, фондовіддачі, оборотності оборотних коштів.

2 - й етап - Определяетсясоотношеніе приросту ресурсів в розрахунку на 1% приросту обсягу продукції шляхом ділення темпів приросту відповідних ресурсів на темпи приросту обсягу продукції.

3 - й етап - Проводиться оцінка впливу кількісних і якісних факторів на приріст обсягу продукції. Вплив кількісного фактора, при використанні індексного методу, визначається діленням темпу приросту ресурсу на темп приросту результативного показника і множенням на 100%. Для визначення частки впливу якісного фактора отриманий результат віднімається з 100%.

4 - й етап - Визначається відносна економія ресурсів.

5 - й етап - Дається комплексна оцінка всебічної інтенсифікації господарської діяльності. Така оцінка ґрунтується на аналізі динаміки показника загальної ресурсоотдачі. Для цього спочатку визначаються загальні витрати по всіх ресурсів - сума матеріальних витрат, оплати праці, амортизації і темп зміни цих витрат. Зіставлення динаміки продажів продукції з динамікою сукупних витрат відображає динаміку комплексного показника загальної ресурсоотдачі (віддачі витрат). Далі, для встановлення часткою екстенсивних та інтенсивних факторів і відносної економії сукупних ресурсів (витрат) обчислюється приріст сукупних витрат на 1% приросту продажів продукції.

А. І. Алексєєва, Ю. В. Васильєв, А. В. Малєєва, Л.І.Ушвіцкій [14] вважають за необхідне оцінювати сукупний економічний потенціал організації за його окремими складовими - виробничому і фінансовому потенціалу.

Інтенсифікація виробничого потенціалу компанії означає найбільш ефективне використання:

а) інтелектуального капіталу організації для пошуку передових форм організації виробництва;

б) наявної техніки з метою отримання більш високого рівня технологій;

в) матеріальних ресурсів для забезпечення максимальної економії та оборотності.

Кожна з цих складових може бути описана відповідними показниками.

Значення оціночних показників визначають за результатами аналізу техніко-організаційного рівня та інших умов виробництва, а також аналізу собівартості продажів.

Оцінка виробничого потенціалу організації може проводитися як на певну звітну дату, так і в динаміці за ряд років, що дозволить оцінити тенденції найважливіших складових виробничого потенціалу організації та його комплексної оцінки.

Фінансовий потенціал організації використовується ефективно за таких умов:

а) наявності власного капіталу, достатнього для забезпечення ліквідності і фінансової стійкості;

б) можливості залучення капіталу в обсязі, необхідному для реалізації ефективних інвестиційних проектів;

в) рентабельності вкладеного капіталу;

г) наявності ефективної системи управління фінансами, що забезпечує достовірність поточного і перспективного фінансового стану.

Методика оцінки рівня фінансового потенціалу здійснюється послідовно за такими етапами.

1.Експресс-аналіз фінансового потенціалу організації, який вимагає, перш за все, вибору показників для оцінки, їх розрахунок і оцінка.

Для оцінки фінансового потенціалу організації необхідним є наступна система показників:

- Коефіцієнт автономії;

- Коефіцієнт поточної ліквідності;

- Коефіцієнт критичної ліквідності;

- Коефіцієнт абсолютної ліквідності;

- Рентабельність активів;

- Рентабельність власного капіталу;

- Оборотність активів підприємства;

- Коефіцієнт маневреності та ін.

2. Складання кривої фінансового потенціалу організації за розрахунковими коефіцієнтами і визначення рівня фінансового потенціалу організації. Результати зіставлення отриманих значень фінансових коефіцієнтів зі шкалою, що характеризує рівні фінансового потенціалу організації, заносяться в таблицю. Поєднавши зазначених позицій однією лінією, отримаємо криву фінансового потенціалу організації, що характеризує його рівень. Підсумкову оцінку рівня фінансового потенціалу організації на основі фінансових коефіцієнтів рекомендується проводити експертним шляхом.

3. Оцінка фінансового потенціалу за критерієм «наявність ефективної системи управління фінансами». Під ефективною системою управління фінансами необхідно розуміти, перш за все, розробку якісного фінансового плану на основі комплексного аналізу фінансового стану організації. Крім того, ефективна система управління фінансами включає механізм оперативного управління, який забезпечує вирішення виникаючих проблем і досягнення поставлених цілей (обсягів виробництва і продажів, прибутку, інвестицій).

4. Комплексна оцінка фінансового потенціалу організації проводиться експертним шляхом з урахуванням значущості кожної складової.

Таким чином, оцінка виробничого та фінансового потенціалу організації - необхідний етап стратегічного аналізу. В результаті такого аналізу забезпечується системний похід в управлінні організацією, що дозволяє виявити позитивні і негативні фактори, що впливають на результати її діяльності.

Комплексна оцінка ефективності господарської діяльності підприємства є найважливішою умовою прийняття правильних управлінських рішень у всіх сферах комерційної діяльності. Вибір методу комплексної оцінки залежить від її конкретних цілей, завдань і об'єкта, доступності обліково-аналітичної інформації та професіоналізму фінансового аналітика.

Контрольні питання:

1. Що розуміється під інтегральним показником ефективності господарської діяльності?

2. Які існують методи комплексної оцінки?

3..Какови етапи методики комплексної оцінки ефективності, що дає її характеристику в абсолютному вираженні?

4. Чому при комплексній оцінці слід застосовувати систему показників і яка її характеристика?

 



Попередня   65   66   67   68   69   70   71   72   73   74   75   76   77   78   79   80   Наступна

Загальна оцінка структури і динаміки статей бухгалтерського балансу. | Аналітичне угруповання й аналіз статей активу балансу. | Аналіз абсолютних показників фінансової стійкості організації | Аналіз забезпеченості запасів джерелами формування, тис. Руб. | Аналіз ліквідності і платоспроможності за даними бухгалтерського балансу | Вертикальний аналіз надходжень і витрачання грошових коштів організації | Аналіз руху грошових коштів непрямим методом | Розрахунок і оцінка коефіцієнтів фінансової стійкості. | Розрахунок і оцінка фінансових коефіцієнтів платоспроможності. | Оцінка ймовірності банкрутства |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати