загрузка...
загрузка...
На головну

Розрахунок потреб в обігових коштах. Джерела формування оборотних коштів. Показники та шляхи поліпшення використання оборотних коштів

  1. D) під "розповсюдженням серед публіки" будь-який акт, за допомогою якого копії безпосередньо або побічно пропонуються публіці взагалі або будь-якій її частині ".
  2. I. Вибір електродвигуна і кінематичний розрахунок
  3. I. Вибір електродвигуна і кінематичний розрахунок
  4. I. Дезінтоксикаційні кошти трансфузійної терапії
  5. I. Розрахунок накопичувальної частини трудової пенсії.
  6. I. Розрахунок розміру плати за комунальну послугу, надану споживачеві за розрахунковий період в i-м житловому приміщенні (житловий будинок, квартира) або нежитловому приміщенні
  7. I. Розрахунок розміру плати за комунальну послугу, надану споживачеві за розрахунковий період в i-м житловому приміщенні (житловий будинок, квартира) або нежитловому приміщенні

Потреба в оборотних коштах залежить від тривалості технологічного циклу, терміну кредиту, одержуваного від постачальників, і кредиту, що надається клієнтам, від можливостей мобілізації коштів, сезонних коливань, що виникають в ході виробництва.

Розрахунок потреби підприємства в оборотних коштах може проводитися трьома методами: аналітичним, коефіцієнтним, методом прямого рахунку.

Розрахунку потреби організації в оборотних коштах за допомогою аналітичного методу полягає у визначенні їх величини в розмірі середніх фактичних залишків з урахуванням зростання обсягів виробництва.

коефіцієнтний метод передбачає поділ оборотних коштів на залежні і не залежні від зміни обсягу виробництва. Потреба в перших (запаси сировини і матеріалів, витрати на незавершене виробництво, запаси готової продукції) визначається, виходячи з їх розміру в даному році і зміни обсягів випуску продукту (запасні частини для ремонтів, малоцінні і швидкозношувані предмети, витрати майбутніх періодів), визначається по величиною середніх залишків за ряд років.

Метод прямого рахунку передбачає розрахунок норм і нормативів по кожному елементу оборотних коштів з урахуванням факторів, що впливають на їх величину (нормування ОС).

Норма оборотних коштів визначає їх величину на певний період часу, який необхідний для забезпечення безперервності виробництва.

Норматив оборотних коштів - мінімально розрахункова сума оборотних коштів, постійно необхідна організації для безперебійної роботи і має грошовий вираз.

Процес нормування ОС складається з наступних етапів:

1. спочатку розробляються норми запасу по кожному елементу оборотних коштів;

2. виходячи з норми запасу і норми витрати даного виду товарно-матеріальних цінностей, визначається сума оборотних коштів, необхідних для створення нормованих запасів по кожному виду оборотних коштів. Норматив (Н) по окремому елементу оборотних коштів розраховується за формулою:

Н = Д * N = О / Т * N

де Д - одноденний витрата власних коштів по елементу; Про - оборот (витрата, випуск) по даному елементу за період; Т - тривалість періоду; N - норма запасу оборотних коштів по даному елементу;

3. визначається сукупний норматив шляхом додавання приватних нормативів.

Види і розрахунок нормативів

1. Норматив оборотних коштів по запасах сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів (Нм) розраховується за такою формулою:

Нм = Дм * Nм = (ВПГ * НРМ * Цм) / 360

де Дм - середній одноденний витрата матеріалу; Nм - середня норма запасу матеріалу в днях; ВПГ - випуск продукту в рік; НРМ - норма витрати матеріалу на одиницю продукту; ЦМ - ціна за одиницю матеріалу.

Норма оборотних коштів по кожному виду або однорідної групи матеріалів враховує час перебування в поточному (Т), страховому (С), транспортному (М), технологічному (А) і підготовчому (П) запасах.

Поточний запас - основний вид запасу, необхідний для забезпечення безперебійної роботи організації між двома черговими поставками.

Страховий запас - другий за величиною вид запасу, який створюється на випадок непередбачених відхилень у постачанні і приймається, як правило, в розмірі 50% поточного запасу.

Транспортний запас створюється в разі перевищення строків вантажообігу в порівнянні з термінами документообігу на фірмі, віддалених від постачальників на значні відстані.

Технологічний запас створюється у випадках, коли даний вид сировини потребує попередньої обробки або витримці для додання їм споживчих властивостей (сушка, розігрів, розмел і т.д.).

Підготовчий запас пов'язаний з необхідністю приймання, розвантаження, сортування і складування виробничих запасів. Норми часу, необхідного для цих операцій, встановлюються по кожній операції на середній розмір поставки на підставі технологічних розрахунків або за допомогою хронометражу.

Норматив оборотних коштів у розглянутих запасах розраховується так:

Нм = Дм * (Т + С + М + А + П).

2. Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві (ННП) залежить від чотирьох чинників:

- Обсяг і склад виробленого продукту на добу (ВПС);

- Тривалість виробничого циклу (Тц);

- Собівартість одиниці продукту (С);

- Характеру наростання витрат у виробничому процесі (Кнз - коефіцієнт наростання витрат).

ННП = ВПС * Тц * Кнз

Кнз = {Зп + 0,5 * Зо} / С

де Зп - сума витрат в перший день виробничого циклу; Зо - сума залишку витрат на виготовлення виробу.

3. Норматив оборотних коштів у залишках готової продукції (Нгп) розраховується за такою формулою:

Нгп = ДГП * ТГП = С * ВПГ / 360 * Nгп.

4. Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів розраховується виходячи з залишку цих цілеспрямованих засобів на початок періоду і суми витрат протягом розрахункового періоду при відрахуванні величини наступного погашення витрат за рахунок собівартості.

5. Розрахунок потреби в оборотних коштах для кредитування клієнтів проводиться на основі або кредитного часу, або числа обертів товарної дебіторської заборгованості. У першому випадку величина потреби в оборотних коштах для кредитування клієнтів визначається шляхом множення одноденної вартості продаваних в кредит товарів на кредитний термін по дебіторської заборгованості в днях. У другому випадку знаходять частка від ділення річної вартості товарів, що продаються в кредит, на число оборотів товарної дебіторської заборгованості.

6. Потреба в коштах (касова готівка, кошти на банківському рахунку, векселі, резерв коштів) визначається множенням одноденного товарообігу на середній запас грошових коштів в днях.

7. Потреба в оборотних коштах по інших елементів розраховується методом прямого рахунку або аналітичним методом. Сукупний норматив по всіх елементах визначає загальну потребу організації в оборотних коштах.

Щоб розрахувати оптимальний розмір закупівельної партії сировини, матеріалів або інших видів матеріальних ресурсів (Q), необхідно скористатися спеціальною формулою Вільсона:

Q = v2mО / kr

Де, m - річний обсяг закупівлі конкретного виду матеріальних ресурсів у натуральному вигляді;

Про - витрати фірми на обслуговування закупівлі матеріальних ресурсів, руб .;

k - ціна франко-склад покупця одиниці матеріальних ресурсів, руб .;

r - витрати, пов'язані зі зберіганням закуплених матеріальних ресурсів,% вартості їх виробничих запасів.

Ритмічність (періодичність) поставки однієї закупівельної партії певного виду матеріальних ресурсів розраховується діленням 360 днів календарного року на кількість закупівельних партій протягом року.

Джерела формування оборотних коштів і їх розмір істотно впливають на рівень ефективності використання оборотних коштів підприємства. Надлишок оборотних коштів означає, що частина капіталу підприємства не діє і не приносить доходу. Недолік оборотного капіталу - гальмує хід виробничого процесу, уповільнюючи швидкість господарського обороту коштів підприємства.

Джерелами формування оборотних коштів можуть виступати:

- власні кошти;

- Кошти, прирівняні до власних;

- позикові кошти;

- залучені засоби.

За рахунок власних джерел формується, як правило, мінімальна стабільна частина оборотних коштів. Наявність власних оборотних коштів дозволяє організації вільно маневрувати, підвищувати результативність та стійкість своєї діяльності.

Статутний капітал являє собою сукупність вкладів (що розраховуються в грошовому вираженні) акціонерів у майно при створенні підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, визначених установчими документами.

Резервний капітал - це кошти, які йдуть на покриття загальних балансових збитків за відсутності інших можливостей їх відшкодування. Величина резервного капіталу, розмір обов'язкових відрахувань до нього з чистого прибутку визначаються чинним законодавством та статутом товариства.

Формування інших фондів на підприємстві, може бути передбачено в статуті та / або в обліковій політиці підприємства.

Додатковий капітал показує приріст вартості майна в результаті переоцінок основних засобів та незавершеного будівництва організації, вироблених за рішенням уряду: отримані грошові кошти та майно в сумі перевищення їх величини над вартістю переданих за них акцій. Додатковий капітал може бути використаний на збільшення статутного капіталу, погашення балансового збитку за звітний рік, а також розподілений між засновниками підприємства ін. При цьому порядок використання додаткового капіталу визначається власниками, як правило, відповідно до установчих документів при розгляді результатів звітного року.

Нерозподілений прибуток - це чистий прибуток (або її частина), не розподілена у вигляді дивідендів між акціонерами (засновниками) і не використана на інші цілі. Зазвичай ці кошти використовуються на накопичення майна господарюючого суб'єкта або поповнення його оборотних коштів у вигляді вільних грошових сум, тобто в будь-який момент готові до нового обороту.

Деякі ресурси, хоча і не належать підприємству постійно, але в силу умов розрахунків знаходяться в його обороті і є стійкими пасивами. Такі кошти служать джерелом формування оборотних коштів в сумі їх мінімального залишку. До них, зокрема, відносяться:

- Заборгованість по заробітній платі працівникам організації;

- Заборгованість по відрахуваннях на соціальні потреби;

- Заборгованість з податків і зборів;

- Залишок резерву майбутніх витрат;

- Заборгованість за авансами покупцям.

Позикові кошти являють собою в основному кредити банку і позики, за допомогою яких задовольняються тимчасові додаткові потреби в оборотних коштах. Банківські кредити надаються у формі інвестиційних (довгострокових) або короткострокових кредитів. Призначення банківських кредитів - фінансування витрат, пов'язаних з придбанням основних і поточних активів, а також фінансування сезонних потреб організації, тимчасове заповнення нестачі власних оборотних коштів, здійснення розрахунків і податкових платежів.

Поряд з банківськими кредитами джерелами фінансування оборотних коштів є також комерційні кредити інших організацій, оформлені у вигляді позик, векселів, товарного кредиту та авансового платежу.

Інвестиційний податковий кредит надається організації органами державної влади і являє собою тимчасову відстрочку податкових платежів організації.

Відкладене податкове зобов'язання - це та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах.

Інвестиційний внесок (вклад) працівників - це грошовий внесок робітника у розвиток економічного суб'єкта під певний відсоток.

Залучені кошти у вигляді кредиторської заборгованості надаються підприємству у тимчасове користування постачальниками та підрядниками.

Ефективність використання оборотних коштів характеризується системою показників. Найважливішим критерієм інтенсивності використання оборотних коштів є швидкість їх оборотності. Чим коротший період обороту коштів і чим менше вони знаходяться на різних стадіях обороту, тим ефективніше вони використовуються, тим більше коштів може бути спрямована на інші цілі підприємства, тим нижча собівартість продукції.

Ефективність використання оборотних коштів характеризується наступними показниками.

Коефіцієнт оборотності оборотних коштів (Коб) показує число оборотів, скоєних обіговими коштами за аналізований період (квартал, півріччя, рік). Він розраховується як відношення обсягу реалізованої продукції до середнього залишку оборотних коштів за звітний період:

Чим більше коефіцієнт оборотності, тим ефективніше підприємство використовує оборотні кошти.

З формули видно, що збільшення кількості оборотів свідчить або про зростання обсягу реалізованої продукції при незмінному залишку оборотних коштів, або про вивільнення деякої суми оборотних коштів при незмінному обсязі реалізації, або характеризує ситуацію, коли темпи зростання обсягу реалізації перевищують темпи зростання оборотних коштів. Прискорення або уповільнення оборотності оборотних коштів визначається зіставленням фактичного коефіцієнта оборотності з його значенням за планом або за попередній період.

Тривалість одного обороту в днях показує, за який термін його оборотні кошти роблять повний оборот, т. е. повертаються до підприємства у вигляді виручки від реалізації продукції. обчислюється шляхом ділення кількості днів у звітному періоді (рік, півріччя, квартал) на коефіцієнт оборотності:

Підставляючи замість коефіцієнта оборотності його формулу, отримуємо:

в практиці фінансових розрахунків для спрощення при обчисленні тривалості одного обороту кількість днів у місяці приймається рівним 30, в кварталі - 90, в році - 360.

Коефіцієнт завантаження засобів в обороті характеризує суму оборотних коштів, авансованих на один карбованець виручки від реалізації продукції. За аналогією з фондоємністю основних засобів цей показник являє собою оборотну фондомісткість, т. Е. Витрати оборотних коштів (в копійках) на один карбованець реалізованої продукції:

Коефіцієнт завантаження є величиною, зворотною коефіцієнту оборотності, значить, чим менший коефіцієнт завантаження коштів в обороті, тим ефективніше використовуються оборотні кошти на підприємстві.

Крім розглянутих загальних показників оборотності оборотних коштів, для виявлення конкретних причин зміни загальної оборотності визначаються показники приватної оборотності, які відображають ступінь використання оборотних коштів у кожній стадії кругообігу і по окремих елементах оборотних коштів (розраховуються аналогічно наведених вище формулах).

Ефективне використання оборотних коштів полягає не тільки в прискоренні їх оборотності, а й у зниженні витрат на виробництво і реалізацію продукції внаслідок економії окремих елементів оборотних коштів (сировини, матеріалів, енергії). Найважливішим узагальнюючим показником ефективності використання матеріальних ресурсів на підприємстві прийнято вважати матеріаломісткість продукції (Ме) - відношення суми матеріальних витрат до обсягу випуску або реалізації продукції:

Приватними показниками матеріаломісткості є сирьеемкость, металоємність, електроємність, паливо-ємність і енергоємність; при їх розрахунку в чисельнику відображаються відповідно кількість витраченого сировини, металу, електроенергії, палива і енергії всіх видів в натуральному або вартісному вираженні.

Зворотним показником матеріаломісткості виступає материалоотдача, яка визначається за формулою:

Чим краще використовуються сировина, матеріали, напівфабрикати, енергія, тим нижче матеріаломісткість і вище материалоотдача.

На основі проведеного аналізу ефективності використання оборотних коштів намічаються шляхи прискорення їх оборотності. Прискорення оборотності досягається різними заходами на стадіях утворення виробничих запасів, виробництва і реалізації готової продукції.

Управління використанням оборотних коштів передбачає реалізацію наступних шляхів прискорення оборотності:

· Інтенсифікація виробничих процесів, скорочення тривалості виробничого циклу, усунення різного роду простоїв і перерв в роботі, скорочення часу природних процесів;

· Економне використання сировинних і паливно-енергетичних ресурсів: застосування раціональних норм витрат сировини і матеріалів, впровадження безвідходного виробництва, пошук більш дешевої сировини, вдосконалення системи матеріального стимулювання економії ресурсів. Всі перераховані вище заходи дозволять знизити матеріаломісткість виробленої продукції;

· Вдосконалення організації основного виробництва: прискорення НТП, впровадження прогресивної техніки і технології, поліпшення якості інструменту, оснастки та пристосувань, розвиток стандартизації, уніфікації, типізації, оптимізація форм організації виробництва (спеціалізація, кооперування, раціоналізація міжзаводських зв'язків);

· Вдосконалення організації допоміжного та обслуговуючого виробництва: комплексна механізація і автоматизація допоміжних і обслуговуючих операцій (транспортних, складських, вантажно-розвантажувальні-них), розширення складської системи, застосування автоматизованих систем складського обліку;

· Поліпшення роботи з постачальниками: наближення постачальників сировини, матеріалів і напівфабрикатів до споживачів, зменшення інтервалу між поставками, прискорення документообігу, використання прямих тривалих зв'язків з постачальниками;

· Поліпшення роботи зі споживачами продукції: наближення споживачів продукції до виробників, вдосконалення системи розрахунків (відпуск продукції на умовах передоплати, що скоротить дебіторську заборгованість), збільшення обсягу реалізованої продукції унаслідок виконання замовлень по прямих зв'язках, ретельна і своєчасна добірка і відвантаження продукції за партіями і асортименту, зменшення запасів готової продукції внаслідок вдосконалення планування відвантаження готової продукції;

· Застосування логістичних підходів в управлінні закупівлями, організації виробництва, у сфері збуту готової продукції, що дозволить скоротити тривалість кругообігу оборотних коштів і зменшити витрати виробництва і реалізації.

 



Попередня   18   19   20   21   22   23   24   25   26   27   28   29   30   31   32   33   Наступна

Тема 2. підприємство як суб'єкт ринкового господарства. | Класифікація і структура. | Класифікація основних фондів | Склад і структура основних фондів | Оцінка основних фондів | Знос основних фондів | Амортизація основних фондів. | Показники використання основних виробничих фондів. | Основні напрямки поліпшення використання основних виробничих фондів | Оборотні кошти. Поняття, склад і структура оборотних коштів. |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати