загрузка...
загрузка...
На головну

Утримання із заробітної плати

  1. I. Розрахунок розміру плати за комунальну послугу, надану споживачеві за розрахунковий період в i-м житловому приміщенні (житловий будинок, квартира) або нежитловому приміщенні
  2. I. Розрахунок розміру плати за комунальну послугу, надану споживачеві за розрахунковий період в i-м житловому приміщенні (житловий будинок, квартира) або нежитловому приміщенні
  3. II. Розрахунок розміру плати за комунальну послугу, надану споживачеві за розрахунковий період в яку він обіймав j-й кімнаті (кімнатах) в i-й комунальній квартирі
  4. III. Розрахунок розміру плати за комунальну послугу, надану за розрахунковий період на загальнобудинкові потреби в багатоквартирному будинку
  5. VI. Порядок розрахунку та внесення плати за комунальні послуги
  6. VI. Порядок розрахунку та внесення плати за комунальні послуги
  7. А. Система оплати праці в залежності від кваліфікації працівника

Утримання із заробітної плати можуть провадитись тільки у випадках, передбачених законодавством. Утримання можна розділити на дві групи: Обов'язкові та ініціативні утримання (з ініціативи адміністрації організації та за письмовою заявою працівника).

К обов'язкових утримань відносяться ПДФО, утримання за виконавчими листами (аліменти, компенсації збитку здоров'ю іншим особам, штрафи та ін.) і написам нотаріальних контор на користь юридичних і фізичних осіб.

за ініціативи адміністрації можуть бути утримані суми: для відшкодування невідпрацьованого авансу, виданого в рахунок зарплати; для погашення невитраченого і своєчасно не поверненого авансу на господарські потреби, в т.ч. в зв'язку зі службовим відрядженням; для повернення сум, зайво виплачених внаслідок лічильних помилок; за невідпрацьовані дні відпустки, надані авансом; суми відшкодування матеріального збитку, заподіяного з вини працівника організації.

за письмовою заявою працівника можуть бути утримані суми: в оплату квартири; дитсадка, в рахунок погашення отриманої працівником позики; перерахування в кредитні організації, перерахування страховим організаціям; перерахування страхових внесків і т.д.

Стаття 138 ТК РФ «Обмеження розміру відрахувань із заробітної плати» передбачає наступні розміри утримань:

 випадок  Розмір утримань,% зарплати
 Загальний випадок  не більше 20
 Утримання із зарплати за кількома виконавчими документами (якщо із зарплати працівника одночасно проводяться утримання за кількома виконавчими документами, то за ним має бути збережено 50% заробітку)  не більше 50
 Утримання при відбуванні виправних робіт, стягнення аліментів на неповнолітніх дітей, відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю ін. Особи, відшкодування шкоди особам, які зазнали збитків у зв'язку зі смертю годувальника, та відшкодування шкоди, заподіяної злочином  не більше 70

ПДФО нараховується відповідно до глави 23 НК РФ. Статтею 234 НК РФ встановлено 4 ставки податку: 35, 30, 9 і 13%:

· За ставкою 35% утримується податок з наступних видів доходів: виграші і призи, отримані в проведених з метою реклами товарів, робіт, послуг, конкурсах, іграх і т.д., в частині перевищення їх вартості 4000 руб .; матеріальна вигода, що виникає при використанні позикових коштів (за винятком цільових кредитів і позик, отриманих на будівництво житла) і ін .;

· За ставкою 30% оподатковуються доходи фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ (тобто проживають в РФ менше 183 днів за 12 наступних поспіль календарних місяців);

· За ставкою 9% податок нараховується з отриманих дивідендів і ін.

· Всі інші доходи фізичних осіб оподатковуються за ставкою 13%.

Деякі доходи, що виплачуються фізичним особам, які не обкладаються податком (державні допомоги, пенсії та ін.).

Виплачуючи працівникам доходи, організація зобов'язана утримати ПДФО і перерахувати його суму в бюджет. При цьому в обліку організації робиться запис:

Дт 70 Кт 68 субрахунок "Розрахунки з ПДФО" - Утримано ПДФО з сум, виплачених працівникам організації.

При визначенні податкової бази з ПДФО доходи фізичної особи, що оподатковуються за ставкою 13%, зменшуються на суму податкових відрахувань: стандартних, соціальних, майнових і професійних. Відносно доходів, які оподатковуються за іншим податковим ставкам, зазначені податкові відрахування не застосовуються.

Стандартні податкові відрахування (Ст. 218 НК РФ) надаються працівникові на підставі письмової заяви та документів, що підтверджують право на них, тільки одним податковим агентом (роботодавцем) за його вибором. Стандартні відрахування надаються у фіксованому обсязі - щомісячні відрахування з доходів, право на які мають окремі категорії платників податків. Якщо платник податків має право більш ніж на один стандартний вирахування, то йому надається тільки один - максимальний з них.

Якщо дохід працівника менше, ніж наданий йому податкове вирахування, то ПДФО з нього не утримується.

З 1 січня 2012 року (згідно ФЗ №330 від 21.11.2011 р) податкове вирахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновителя, опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, в таких розмірах:

1400 руб. - На першу і другу дитину;

3000 руб. - На третю і кожну наступну дитину;

3000 руб. - На кожну дитину в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I і II групи.

Податкове вирахування виробляється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента, курсанта у віці до 24 років. Відрахування повинен застосовуватися з місяця народження дитини (дітей), або місяці, в якому відбулося усиновлення, встановлено опіку (піклування), або місяці вступу в силу договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю і до кінця того року, в якому дитина (діти) досяг (досягли) зазначеного віку. Податковий відрахування надається на підставі письмових заяв і документів, що підтверджують право на даний податкові відрахування. Податковий відрахування надається за період навчання дитини (дітей) в освітній установі і (або) навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку в період навчання.

Податковий відрахування надається в подвійному розмірі єдиному батькові чи матері (прийомному батьку), усиновителю, опікуну, піклувальнику. Надання зазначеного податкового вирахування єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем набрання ним шлюб. Податкові відрахування може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування.

Податкові відрахування діє до місяці, у якому дохід працівника, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена ставка 13%) податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 280 000 руб. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 280 000 руб., Податкове вирахування не застосовується.

Працівники, прийняті не з початку року, подають довідку про доходи 2 ПДФО, отриманих за попереднім місцем роботи. Якщо працівник не представив довідку про доходи, організація може відмовити йому в наданні відрахувань. Тоді після закінчення року сам працівник може звернутися з заявою до податкового органу та представляє 3-ПДФО.

Соціальні, майнові та професійні податкові відрахування надаються на підставі письмової заяви платника податків при подачі ним податковій декларації 3-ПДФО до податкового органу після закінчення календарного року, але не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним (ст.219-221 НК РФ). Організація дані податкові відрахування не надає.

Відповідно до постанови Уряду РФ від 18.07.1996 р № 841 утримання аліментів проводиться з усіх видів заробітної плати і додаткової винагороди як за основним місцем роботи в грошовій і натуральній формі, так і за роботу за сумісництвом. Стягнення аліментів проводиться після утримання ПДФО.

З отриманням виконавчого документа у організації з'являється обов'язок утримувати та сплачувати стягувачу аліментів частина доходу працівника. Суму утримання бухгалтер повинен розраховувати, виходячи з величини доходу співробітника і розміру аліментів, зазначеного у виконавчому документі.

Суд визначає розмір аліментів залежно від кількості дітей, яких повинен містити батько (ст. 81 Сімейного кодексу РФ). Якщо неповнолітня дитина один, з батьків будуть щомісяця стягувати 1/4 доходу, на утримання двох дітей аліменти призначають вже в розмірі 1/3 доходу, а на трьох і більше - в розмірі 1/2 доходу. В угоді про сплату аліментів батьки мають право передбачити й інший розмір утримань. Аліменти на неповнолітніх дітей, призначені судом, утримують до тих пір, поки їм не виповниться 18 років (є й інші підстави для припинення стягнення аліментів).

приклад

ТОВ "Технік" стягує аліменти з доходів токаря А. А. Петрова в розмірі чверті заробітку. Оклад Петрова становить 25 000 руб. У жовтні 2008 року крім зарплати співробітник отримав премію в розмірі 5000 руб.

З доходу за жовтень потрібно утримати ПДФО в вигляді 3900 руб. ((25 000 руб. + 5000 руб.) Х 13%).

Значить, заробіток, з якого можна утримувати аліменти, дорівнює 26 100 руб. (25 000 руб. + 5000 руб. - 3900 руб.).

Т.ч., сума аліментів, яку потрібно стягнути з Петрова за жовтень, складе: 26 100 руб. х 1/4 = 6525 руб.

Утримання аліментів в бухгалтерському обліку відображається бухгалтерським проведенням:

Дт 70 Кт 76, субрахунок "Розрахунки за виконавчими листами" - Утримана сума аліментів за виконавчим листом і витрати на їх поштовий переказ.

Крім поточних аліментів бухгалтерії доводиться утримувати з доходів працівника ще й заборгованість за неоплаченими аліментах. У такій ситуації загальна сума, що підлягає стягненню, може бути більше як 70% доходу, а взагалі всієї його суми. Сума заборгованості по аліментах, розрахована судовим приставом-виконавцем, може бути вказана в самому виконавчому листі. Крім того, необхідність погашати заборгованість найчастіше виникає через те, що в організацію, де працює аліментник, виконавчий документ надійшов із запізненням. В такому випадку бухгалтер повинен буде сам підрахувати суму стягнутого аліментів. Для цього беруть доходи співробітника саме за ті місяці, коли аліменти не утримувалися.

приклад

Продовжимо попередній приклад. Припустимо, що токар А. А. Петров працює в ТОВ "Технік" з початку червня 2008 року. А виконавчий лист надійшов в організацію тільки в жовтні. У зв'язку з цим виникла заборгованість за 4 місяці - з червня по вересень. За цей період заробіток Петрова склав 100 000 руб., А сума утриманого ПДФО - 13 000 руб. Таким чином, сума стягнутого аліментів складає 21 750 руб. ((100 000 руб. - 13 000 руб.) Х 1/4). Максимальний розмір утримання, яке можна зробити із заробітку за жовтень 2008 року, становить 18 270 крб. (26 100 руб. Х 70%). Сума аліментів за поточний місяць становить 6525 руб.

Виходить, в рахунок погашення заборгованості можна утримати лише 11 745 руб. (18 270 - 6525). Решту суми боргу в розмірі 10 005 руб. (18 270 - 11 745) ТОВ "Технік" повинен буде утримати під час виплати доходу за наступні місяці. Бухгалтер організації зробив такі проводки:

Дт 20 Кт 70 - 30 000 руб. (25 000 + 5000) - нараховані співробітнику зарплата за жовтень і премія;

Дт 70 Кт 68 субрахунок "Розрахунки з ПДФО" - 3900 руб. - Утримано ПДФО;

Дт 70 Кт 76 субрахунок "Розрахунки за виконавчими документами" - 18 270 крб. (6525 + 11 745) - утримані аліменти із зарплати співробітника.

Утримані аліменти організація повинна виплатити стягувачу протягом 3-х днів з моменту виплати доходу співробітнику (ст. 109 СК РФ). Аліменти можуть бути видані з каси, спрямовані поштовим переказом, перераховані на рахунок стягувача. При цьому витрати на поштовий переказ або комісію банку за перерахування аліментів організації повинен компенсувати платник аліментів. При виплаті аліментів через касу або перерахування на розрахунковий рахунок бухгалтеру необхідно зробити такий запис:

Дт 76 субрахунок "Розрахунки за виконавчими документами" Кт 50 (51) - Виплачені (перераховані) аліменти.

Якщо ж аліменти відсилаються поштовим переказом, то в обліку спочатку потрібно відобразити видачу готівки підзвіт працівникові, який оформить переказ грошей на пошті. А потім на підставі затвердженого авансового звіту відобразити відправлення переказу та оплату поштових витрат:

Дт 71 Кт 50 - Видані під звіт сума аліментів, які потрібно відправити поштовим переказом, і гроші на оплату поштового збору;

Дт 76 субрахунок "Розрахунки за виконавчими документами" Кт 71 - Відправлений поштовий переказ, оплачений поштовий збір.

Відшкодування збитку залежить від виду договору між роботодавцем і працівником. Якщо з працівником укладено трудовий договір, шкода відшкодовується відповідно до ТК РФ; якщо працівник не є штатним співробітником і працює за договором цивільно-правового характеру, шкода відшкодовується відповідно до ГК РФ.

Матеріальна відповідальність працівників за шкоду, заподіяну організації, передбачається ст. 238-250 ТК РФ. Розрізняють повну і обмежену матеріальну відповідальність. Працівник зобов'язаний відшкодувати роботодавцю заподіяну пряму дійсну шкоду. Неодержані доходи (упущена вигода) стягненню з працівника не підлягають. Працівник несе матеріальну відповідальність не тільки за прямі збитки, а й за збитки, які виникли у роботодавця в результаті відшкодування ним шкоди іншим особам (ст. 238 ТК РФ). Однак, матеріальна відповідальність працівника виключається у випадках виникнення збитку внаслідок непереборної сили, нормального господарського ризику, крайньої необхідності або необхідної оборони або невиконання роботодавцем обов'язку щодо забезпечення належних умов для зберігання майна, довіреного працівнику (ст. 239 ТК РФ). У більшості випадків можна залучити працівника лише до обмеженої матеріальної відповідальності, тобто з нього можна утримати суму, що не перевищує його середнього місячного заробітку (ст. 241 ТК РФ).

Розмір заподіяної шкоди визначають за фактичними втратами за даними бухгалтерського обліку. При розкраданні, недостачі, умисному псуванні розмір збитку визначають виходячи з ринкових цін на відповідні види майна, а за імпортними матеріальним цінностям - за митною вартістю з урахуванням сплачених митних зборів, податкових платежів та інших витрат. Стягнення з винного суми заподіяного збитку, що не перевищує середнього місячного заробітку, провадиться за розпорядженням роботодавця, яке зроблено не пізніше одного місяця з дня остаточного встановлення роботодавцем розміру заподіяної працівником шкоди. Сума збитку, яка перевищує середньомісячний заробіток працівника, стягується тільки в судовому порядку. Працівник, винний у заподіянні шкоди роботодавцю, може добровільно відшкодувати його повністю або частково. За угодою сторін трудового договору допускається відшкодування шкоди з розстрочкою платежу, працівник представляє письмове зобов'язання про відшкодування шкоди з зазначенням конкретних термінів платежів. У разі звільнення працівника, який дав письмове зобов'язання про добровільне відшкодування збитків, непогашена заборгованість стягується в судовому порядку. За згодою роботодавця працівник може передати для покриття заподіяної шкоди рівноцінне майно або поправити пошкоджене майно.

У бухгалтерському обліку для обліку розрахунків з відшкодування матеріального збитку в результаті нестач і розкрадань товарно-матеріальних цінностей, шлюбу та ін. Призначений рахунок 73 субрахунок 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку":

Дт 73-2 Кт 20, 23, 28 (шлюб), 94 (недостачі) - Відображено суму завданої матеріальної шкоди, що підлягає стягненню з працівника.

приклад

В ході інвентаризації, проведеної в квітні 2010 року, в ЗАТ "Актив" була виявлена ??недостача матеріалів на 7000 руб. В результаті проведеного розслідування винним у нестачі був визнаний комірник А. Н. Іванов, з який раніше був укладений договір про повну матеріальну відповідальність.

Оклад Іванова - 6000 руб. При розрахунку середньомісячного заробітку Іванова з'ясувалося, що він менше суми збитку. Тому організація звернулася до арбітражного суду з позовом про стягнення з працівника різниці між середньомісячним заробітком і сумою збитку. Суд позов організації задовольнив.

Щоб спростити приклад, нарахування страхових внесків до позабюджетних фондів розглядати не будемо.

У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:

Нарахування заробітної плати Іванову буде відображено щомісяця:

Д-т 20 К-т 70 - 6000 руб. - Нарахована заробітна плата працівнику.

У квітні в разі виявлення нестачі бухгалтер "Активу" зробив проводки:

Дт 94 Кт 10 - 7000 руб. - Списана вартість відсутніх матеріалів;

Дт 73-2 Кт 94 - 7000 руб. - Сума недостачі віднесена на винну особу.

Сума ПДФО, яка утримується з заробітної плати Іванова, становить:

щомісяця:

Д-т 70 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДФО" - 780 руб. [6000 х 13%] - утримано ПДФО з заробітної плати.

Щомісячна сума утримань за недостачу матеріалів із заробітної плати Іванова складе:

щомісяця з квітня по вересень [(6000 руб. - 780 руб.) x 20% = 1 044 руб. - Частково утримана сума збитку від недостачі матеріалів із зарплати Іванова;

У жовтні утримується сума, що залишилася недостачі:

7000 - 6264 = 736 руб. (Оскільки ця сума не перевищує 20% заробітку працівника, вона утримується повністю)

Видача заробітної плати Іванову буде відображена записами:

щомісяця з січня по липень:

Д-т 70 К-т 50 - 4176 руб. - Видана заробітна плата Іванову;

у жовтні:

Д-т 70 К-т 50 - 4484 руб. - Видана заробітна плата Іванову.

з листопада по грудень:

Д-т 70 К-т 50 - 5220 руб. - Видана заробітна плата Іванову.

Збиток, який понесла організація через випуск бракованої продукції, може бути утримано з працівника тільки в тому випадку, якщо брак виник з його вини.

 



Попередня   73   74   75   76   77   78   79   80   81   82   83   84   85   86   87   88   Наступна

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками | Облік розрахунків з покупцями і замовниками | Облік розрахунків з підзвітними особами | Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами | Види, системи і форми оплати праці | Документація з обліку кадрів, робочого часу і розрахунків з персоналом по оплаті праці | Документація з обліку кадрів, робочого часу і розрахунків з персоналом по оплаті праці | Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з оплати праці | Видача заробітної плати | Видача заробітної плати в грошовій формі |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати