Головна

Облік касових операцій та грошових документів

  1. II. Класифікація документів
  2. А) Аналіз документів і спостереження як методи збору емпіричного матеріалу
  3. Аналіз руху грошових коштів
  4. Аналіз руху грошових коштів непрямим методом
  5. аналіз документів
  6. аналіз документів
  7. Аналіз документів в соціології

Грошові кошти організацій знаходяться в касі у вигляді готівки і грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах і на спеціальних рахунках в чекових книжках.

Ведення касових операцій регламентується Положенням про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою банку Росії на території РФ, затвердженим ЦБ РФ 12.10.2011, №373-П. Положення починає діяти з 1 січня 2012 року. Положення поширюється на юридичних осіб, які ведуть бухгалтерський облік, а так само на індивідуальних підприємців.

Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу. Те, як вона буде обладнана, де розташована, організація вирішує самостійно. Раніше параметри каси були чітко прописані у відповідному положенні, який утратив тепер силу.

Прийом готівки організаціями при розрахунках з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин (ККМ). У випадку з фізичними особами обмежень на вступ від них грошових коштів немає - сума може бути будь-хто. А в тому випадку, якщо в якості платника або одержувача виступає організація (юридична особа) - в силу вступають особливі правила. Зокрема, порядок розрахунків готівковими коштами між організаціями регулюється Вказівкою ЦБ РФ від 20.06.2007 № 1843 У "Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця" (в ред. Від 27.04. 2008 р.) Зокрема, п.1 Вказівки говорить про те, що розрахунки готівкою в Російській Федерації між юридичними особами, а також між юридичною особою і індивідуальним підприємцем, між індивідуальними підприємцями, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, в рамках одного договору, укладеного між зазначеними особами, можуть проводитися в розмірі, що не перевищує 100 тисяч рублів. За невиконання цієї вимоги організацію чекає штраф (п. 15.1. КоАП).

Необхідно звернути увагу на те, що в Вказівці № 1843 У йдеться про розрахунки в рамках одного договору. Тобто, якщо, наприклад, організація уклала договір на поставку обладнання вартістю 300 тис. Рублів, навіть у тому випадку, якщо оплата буде здійснюватися поетапно, вона не має права виплатити постачальнику більше ніж 100 тис. Рублів у вигляді готівки. У той же час, якщо організація уклала з тим же постачальником три договори по 100 тис. Руб. кожен - вона має право розрахуватися по кожному з них готівкою.

Треба відзначити, що за порушення порядку роботи з готівкою організація може бути піддана штрафних санкцій відповідно до гл. 15 Кодексу про адміністративні правопорушення.

До подібних правопорушень відносяться: неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки, недотримання порядку зберігання вільних грошових коштів, накопичення в касі готівки понад установлений ліміт. Все це тягне за собою накладення адміністративного штрафу: на посадових осіб - у розмірі від 4000 руб. до 5000 руб .; на юридичних осіб (організацію) - від 40 000 руб. до 50 000 руб.

У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження, і інших невеликих платежів. Готівкові гроші, отримані організаціями в банках, витрачаються на цілі, зазначені в чеку. З січня 2012 р не потрібно узгоджувати з банком максимальний ліміт залишку готівки, який можна зберігати в касі. Це одне з нововведень, передбачених новим Положенням про порядок ведення касових операцій (затверджено Банком Росії 12.10.11 № 373-П). Спеціальні вимоги щодо обладнання касових кімнат скасовуються.

Ліміт залишку готівки розраховується організацією самостійно з урахуванням готівкової виручки (обсягу виданих грошей) і періодичності здачі грошей в банк. Щоб встановити ліміт залишку каси необхідно представити в банк спеціальний розрахунок ліміту каси за формою № 0408020; по рядку «готівкова грошова виручка» за останні 3 місяці вказує суму готівки, яка надійшла в касу організації від продажу товарів робіт, послуг за останні 3 місяці. Якщо організація тільки відкривається, то вказують передбачувану виручку. Виходячи із зазначеної суми розраховують середньоденну або середньогодинну виручку, а також середньоденний витрата виручки за такими формулами: Середньоденна, среднечасовая виручка є відношення суми виручки за останні 3 місяці до числа робочих днів, годин в цьому періоді.

середньоденний витрата є відношення суми, виданої з каси для оплати витрат організації крім витрат на виплату заробітної плати протягом останніх 3-х місяців до числа робочих днів у цьому періоді.

У наступному рядку необхідно підкреслити як часто буде здаватися виручка в банк: щодня, через день, один раз в декілька днів, вказати кількість днів. Далі вказується години роботи підприємства, час здачі виручки і місце, куди вона здається. Найчастіше сума ліміту, що встановлюється банком, дорівнює різниці між середньоденний виручкою і середньоденними витратою. Якщо організація здає виручку один раз в декілька днів, то розмір ліміту визначається з урахуванням середньоденної виручки, середньоденного витрати та кількості днів, через яке здається виручка.

L = SV x N - SR x N,

де L - ліміт каси, SV - середньоденна виручка, SR- середньоденний витрата, N - кількість днів

Надлишки грошових коштів, що перевищують встановлений ліміт, повинні бути зараховані на розрахунковий рахунок організації в банку. Робиться це в кінці дня.

Накопичення грошей понад ліміт буде допускатися не тільки в дні виплати (протягом 5-ти робочих днів) заробітної плати працівникам організації, посібників з тимчасової непрацездатності, стипендій, пенсій і премій, а й у вихідні (святкові дні), якщо в такі дні організація здійснює касові операції.

Для обліку касових операцій застосовуються такі типові міжвідомчі форми первинних документів і облікових регістрів:

прибутковий касовий ордер (форма № КО-1),

видатковий касовий ордер (форма № КО-2),

журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (форма № КО-3),

касова книга (форма № КО-4),

книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форма № КО-5).

Ці форми затверджені Постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р № 88 (в ред. Від 03.05.2000 р) за погодженням з Міністерством фінансів РФ і введені в дію з 1 січня 1999 р

Надходження грошей в касу і видачу з каси оформляють прибутковими и видатковими касовими ордерами (ПКО та ВКО). Підчистки, помарки і виправлення в цих документах не допускаються. Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.

ПКО підписує головний бухгалтер; РКО - керівник організації та головний бухгалтер, потім особа, яка отримала готівку в касі. У тих випадках, коли на доданих до РКО документах, заявах є дозвільний підпис керівника, підпис керівника на РКО необов'язкова.

ПКО складається з двох частин: сам ордер і квитанція про приймання грошей (є відривний частиною). Беручи готівку, касир повинен перерахувати їх, причому так, щоб це бачив вноситель грошей. Якщо перерахована сума відповідає сумі, зазначеній в ордері, касир підписує ПКО і квитанцію до нього, проставляє на квитанції відбиток штампа, що підтверджує проведення касової операції, після чого видає квитанцію вносителю грошей.

Якщо ПКО оформляє надходження готівки, отриманих в банку, то квитанція про прийом грошей додається до виписки банку по розрахунковому рахунку, з якого отримані готівкові. Сповнений ПКО погашається разом з доданими до неї документами спеціальним штампом «Отримано».

Готівкові гроші видаються по РКО за документами, що посвідчують особу одержувача, або за дорученням, яка додається до РКО. Факт отримання готівки засвідчується власноручним підписом одержувача з зазначенням прописом (не цифри) отриманої суми і дати. Одержувач грошей перераховує отримані кошти таким чином, щоб касир міг бачити його дії. Якщо одержувач цього не зробив, від нього не приймаються претензії по сумі готівки. РКО підписується касиром, який видав гроші, і погашається разом з усіма доданими до неї документами спеціальним штампом «Оплачено».

З січня 2012 року правила видачі підзвітних сум дещо змінилися (Положення № 373-П). Зокрема, щоб отримати гроші під звіт, працівник повинен кожен раз писати заяву. Касир може видати гроші на підставі заяви, в якому керівник зробив напис про суму та термін (наказ зі списком підзвітних осіб більше видавати не треба). А авансові звіти потрібно буде здавати не пізніше 3-х робочих днів після закінчення терміну, на який видавалися гроші, або з дня виходу на роботу.

Заробітну плату, пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії, стипендії видають з каси не за РКО, а за платіжними або розрахунково-платіжними відомостями, підписаним керівником організації та головним бухгалтером. При отриманні грошей робітники і службовці розписуються в платіжній (розрахунково-платіжної) відомості. Після закінчення встановлених строків оплати праці (3-х робочих днів) касир повинен:

1) у платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвища осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штампи або зробити відмітку від руки «Депоновано»;

2) скласти реєстр депонованих сум;

3) в кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах і завірити своїм підписом із зазначенням дати завершення виплати;

4) записати в касову книгу фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп «Видатковий касовий ордер №__». Депоновані суми здають в банк і на здані суми становлять один, загальний РКО.

Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Нумерація касових ордерів ведеться з початку звітного року.

Всі операції з надходження і витрачання грошових коштів касир записує в касову книгу. Без касової книги проведення будь-яких касових операцій не допускається. В організації може бути лише одна касова книга. Касова книга є бланком суворої звітності, тому вона повинна бути пронумерована, прошнурована. В кінці книги вказується кількість аркушів в ній, яке повинно бути завірено підписами керівника установи та головного бухгалтера та печаткою організації. Касову книгу можна вести автоматизованим способом, проте в такому випадку потрібно буде роздруковувати та брошурувати листи книги. Касова книга відкривається на початку звітного року, зберігається у касира і після завершення в кінці звітного року передається в бухгалтерський архів.

В кінці робочого дня касир підраховує в касовій книзі підсумки операцій за день і виводить залишок грошей в касі на наступний день. Записи в касовій книзі ведуть кульковою ручкою або чорнилом через копіювальний папір на двох аркушах. Один лист книги відривний, його касир здає в кінці дня в бухгалтерію з усіма прибутковими та видатковими документами в якості звіту по касових операціях під розписку в касовій книзі. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера організації.

При забезпеченні повного збереження документів касову книгу можна вести автоматизованим способом, при якому її аркуші формуються у вигляді машинограми "Вкладний аркуш касової книги". Одночасно формується машинограмма "Звіт касира".

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації. Керівники організації зобов'язані обладнати касу, а також забезпечити збереження грошей. Зберігання касі готівки та інших цінностей, котрі належать до даної організації, забороняється.

У малих організаціях, які не мають в штаті касира, обов'язки останнього може виконувати головний бухгалтер або інший працівник за письмовим розпорядженням керівника організації за умови укладення з ним договору про матеріальну відповідальність.

 



Попередня   48   49   50   51   52   53   54   55   56   57   58   59   60   61   62   63   Наступна

Передача в якості внеску до статутного капіталу | інвентаризація НМА | Нормативне регулювання обліку матеріально-виробничих запасів | Таким чином, у складі МПЗ повинні, як правило, враховуватися виробничі запаси, готова продукція та товари. | оцінка МПЗ | МПЗ на кінець звітного року відображаються в бухгалтерському балансі за вартістю, яка визначається виходячи з використовуваних методів оцінки запасів. | Синтетичний облік матеріалів | Облік резерву під зниження вартості матеріальних цінностей | інвентаризація МПЗ | інвентаризація каси |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати