Головна

Податкова система Франції

  1. I. Конституція Франції.
  2. I.2.3) Система римського права.
  3. II.5.1) Поняття і система магістратур.
  4. IV. МОВА ЯК СИСТЕМА І СТРУКТУРА
  5. " виштовхує "ЛОГІСТИЧНА СИСТЕМА
  6. S.1. ІНФОРМАЦІЙНА СИСТЕМА ТОРГІВЛІ
  7. VI. Система органів державної влади в Російській Федерації

Податкова система Франції відрізняється своєрідністю. Податки і збори тут зберігаються багато десятиліть, відбиваючи історичні і культурні традиції країни. До особливостей французької податкової системи можна віднести:

¦ стабільність переліку податків і зборів та правил їх справляння;

¦ соціальну спрямованість;

¦ переважання непрямих податків;

¦ облік територіальних аспектів;

¦ широку систему пільг і знижок;

¦ відкритість для міжнародних податкових угод.

Питання оподаткування у Франції регулюються Генеральним податковим кодексом і Книгою фіскальних процедур, прийнятих, відповідно, декретами від 6 квітня 1950 р і 15 вересня 1981 р а також постановою від 15 вересня 1981 г. Крім того, питання оподаткування регулюються численними нормативними актами, що не ввійшли до Генерального податковий кодекс.

Серед країн - членів ЄС Франція займає друге після Великобританії місце по числу міжнародних податкових угод. Розглядаючи податкові угоди в територіальному аспекті, можна виділити три регіони основних економіко-політичних інтересів країни. Перш за все це розвинені країни Європи, США і Японія. Всього Франція ратифікувала понад 900 податкових угод. Відносно цих угод діє принцип переваги норм європейського права над внутрішнім законодавством. Цей принцип, званий принципом Nikolo, встановлений 20 жовтня 1989 р До Конституції Франції він застосовується в такий спосіб. Якщо Конституційна рада, запитаний президентом республіки, прем'єр-міністром або одним з голів палат парламенту, заявить, що будь-яке міжнародне зобов'язання містить положення, що суперечить Конституції, то дозвіл на його ратифікацію або схвалення може бути дано тільки після перегляду Конституції. У Конституції Франції також міститься норма про те, що міжнародні договори або угоди, належним чином ратифіковані або схвалені, мають силу, що перевищує силу законів, з моменту їх опублікування за умови застосування кожної угоди чи договору іншою стороною.

У зв'язку з утворенням в 1992 р єдиного внутрішнього ринку ЄС в рамках програми модернізації французької економіки уряд здійснив реформу податкової системи країни, спрямовану на поліпшення фінансового становища промислових підприємств і підвищення рівня їх конкурентоспроможності. Реформа передбачає зменшення рівня оподаткування промислових підприємств і стимулювання за допомогою податкових пільг інвестицій.

Податки у Франції поділяються на три групи:

¦ прибуткові податки, які стягуються в момент отримання доходу;

¦ податки на споживання, що стягуються тоді, коли дохід витрачається;

¦ податки на капітал, що стягуються з власності, тобто матеріалізованої доходу.

переважають податки на споживання- Їх питома вага більше частки податків на доходи.

Головним елементом податкової системи Франції є податок на додану вартість. Франція - батьківщина ПДВ. Він був розроблений тут на початку 1950-х рр. і стягується з 1954 р У дохідної частини центрального бюджету ПДВ становить 41,4%, він приносить державі 669 962 млн франків (2000). ПДВ стягується методом приватних платежів. Існує чотири види ставок ПДВ:

¦ 18,6% - основна ставка на всі види товарів і послуг;

¦ 22% (раніше 33,33%) - гранична ставка на предмети розкоші, машини, алкоголь, тютюн;

¦ 7% - скорочена ставка на товари культурного побуту (книги);

¦ 5,5% - на товари і послуги першої необхідності (продукти харчування, за винятком алкоголю і шоколаду, медикаменти, житло, транспорт).

Останнім часом відбувається зниження ставок і перехід до двох з них: 18,6 і 5,5%. Законами країни передбачено два види звільнення від ПДВ:

¦ повне: компенсація ПДВ по експортної діяльності і в результаті різних ставок при покупці і продажу. Від сплати ПДВ звільняється три види діяльності: медицина і медичне обслуговування; освіта; громадська та благодійна діяльність. Також від ПДВ звільняються всі види страхування, лотереї, казино;

¦ за вибором, тобто є види діяльності, де передбачений вибір між ПДВ і прибутковим податком. Це здача в оренду приміщень для будь-якого виду економічної практики; фінанси і банківська справа; літературна, спортивна, артистична діяльність, муніципальне господарство.

У Франції три мільйони платників ПДВ. Розрахунок податку ведуть самі підприємства, при спрощеному обліку - податкова служба. Дрібні підприємства (з товарообігом менше 3 млн франків і менше 0,9 млн франків в сфері послуг) можуть заповнювати декларацію протягом року, але ПДВ вноситься в бюджет щомісяця на основі декларації. Ці підприємства надають в податкові центри декларацію і чек на сплату податку. Існують квартальні і річні терміни сплати ПДВ у залежності від обсягу товарообігу. Компенсація ПДВ у випадку експорту проводиться щомісяця, для інших видів діяльності - щокварталу.

Порядок справляння цього податку досить гнучкий. Існує ціла система знижок і пільг. Крім експортної діяльності, медицини, страхування, від нього звільняються підприємства з незначним оборотом, передбачені пільги дрібним ремісникам. Так, якщо підприємство має товарообіг менше 300 тис. Франків, в бюджет вноситься постійна сума. Якщо сума ПДВ менше 1 350 франків, то підприємство звільняється від його сплати. Знижка надається дрібним ремісникам, якщо ПДВ менше 20 тис. Франків. Підприємства, що роблять інвестиції, мають пільги: з ПДВ віднімаються суми, що направляються на інвестиції. Це важлива особливість французького ПДВ. При всій своїй гнучкості ПДВ забезпечує 45% усіх податкових надходжень Франції, що говорить про його ефективність. Розглядаючи цей податок з погляду світової податкової гармонізації, потрібно відзначити позитивну тенденцію до його зниження і перехід від використання чотирьох ставок до двох.

До податків на споживання відносяться і митні збори. Основною метою митних зборів у Франції є не отримання доходу, а охорона внутрішнього ринку, а також національної промисловості і сільського господарства. Мита як інструмент державної економічної політики повинні зрівнювати ціни на імпортовані товари та аналогічні товари внутрішнього ринку. Мита стягуються з ціни товару.

Крім ПДВ і митних зборів, непрямими податками є акцизи, частина доходів від яких перераховується до бюджетів місцевих органів управління. До підакцизних товарів належать алкогольні напої, тютюн, сірники, запальнички, вироби з дорогоцінних металів, цукор, кондитерські вироби, пиво, мінеральна вода, деякі види транспортних засобів.

Найважливіше місце в групі податків на доходи займає прибутковий податок з фізичних осіб, який і приносить бюджету близько 20% податкових доходів. Історично склалося так, що уряд використовує прибутковий податок для проведення соціальної політики: при нерозвинених громадських фондах споживання прибутковий податок є інструментом стимулювання родини, надання пільг малозабезпеченим. На прибутковий податок покладені функції стимулювання внесків населення в заощадження, нерухомість, покупку акцій. Все це створює складну систему розрахунку податку і численних пільг і відрахувань.

Податок стягується щорічно з доходу, отриманого у Франції і декларованого на початку року за підсумками попереднього фінансового року. Якщо іноземний громадянин проживає в країні більше шести місяців в році, він зобов'язаний подавати декларацію. Оподаткуванню підлягає фіскальна одиниця - сім'я, що складається з двох подружжя та осіб, які перебувають у них на утриманні. Для одиноких фіскальною одиницею є одна людина. Податок сплачують з 18-річного віку. Під доходами розуміються всі грошові надходження протягом звітного року: зарплата, премії і винагороди, пенсія, довічна рента, доходи від рухомого майна, прибуток від операцій з цінними паперами.

Доходи платників податків діляться на сім категорій:

¦ плата за працею при роботі за наймом;

¦ земельні доходи (від здачі в оренду землі та будівель);

¦ доходи від оборотного капіталу (дивіденди і відсотки);

¦ доходи від перепродажу (будівель, цінних паперів);

¦ доходи від промислової і торгової діяльності підприємств, які не є акціонерними товариствами;

¦ некомерційні доходи (доходи осіб вільних професій);

¦ сільськогосподарські доходи.

 Для кожної категорії доходів розроблена своя методика розрахунку. Загальним правилом для визначення чистого доходу є віднімання всіх вироблених витрат, що забезпечили доходи. Віднімаються витрати на утримання старих батьків і на добродійність. Для розрахунку податку чистий доход родини розподіляється на частині. Потім визначається сума податку по відповідним ставках на кожну частину. Загальний розмір податку знаходиться як сума податків по кожній частині доходу. Така схема дозволяє пом'якшити податковий тягар і створити пільги багатодітним сім'ям. Після розрахунку податок може бути зменшений на 25% суми витрат, пов'язаних з утриманням дітей в дошкільних установах, наданням допомоги престарілим, сплатою відсотків за кредит, страхуванням життя, покупкою акцій.

 Ставка прибуткового податку у Франції прогресивна і змінюється від 0 до 56,8% в залежності від доходів. Щорічно шкала уточнюється, дозволяючи врахувати інфляційні процеси. Не обкладаються податком (ставка 0%) доходи, що не перевищують 18 140 франків. Максимальна ставка застосовується для доходу більше 246 770 франків. У 1990-і рр. прибутковий податок з фізичних осіб був доповнений соціальними відрахуваннями, які мають податковий характер. Розмір соціальних відрахувань - 1,1% всіх доходів від рухомого і нерухомого майна.

Особливі правила оподаткування застосовуються для доходів, отриманих від операцій з цінними паперами та нерухомістю.

До прибутковим податкам також слід віднести податок на прибуток, сплачується підприємствами (акціонерними товариствами). Оподаткуванню підлягає чистий прибуток, яка визначається з урахуванням сальдо всіх операцій, здійснюваних підприємством. Вона дорівнює різниці між доходами підприємства і витратами на виробничу діяльність. Загальна ставка податку - 34%. Нижчі ставки застосовуються для прибутку від землекористування і від вкладів у цінні папери - від 10 до 24%. Для знову утворених акціонерних товариств передбачені пільги. Їх доходи пільгуються протягом п'яти років: для підприємств віком два роки встановлені знижки 100%, 3 роки - 75, 4 роки - 50, 5 років - 25%.

Наступною групою державних податків є податки на власність,якими обкладаються майно, майнові права та цінні папери. Майно включає будівлі, промислові та сільськогосподарські підприємства, рухоме майно, акції, облігації і т.д. Ставка податку на власність залежить від вартості майна та змінюється від 0 до 1,5%. Сума прибуткового податку і податку на власність не може перевищувати 85% доходу.

До податків на власність відноситься соціальний податок на заробітну плату, який сплачують роботодавці з фонду заробітної плати. Ставка податку прогресивна і змінюється від 4,5 до 13,6% в залежності від розміру фонду заробітної плати. Крім цього податку, роботодавці сплачують податок на професійну освіту за ставкою 0,5% річного фонду оплати праці з надбавкою 0,1%.

До групи податків на власність включені також реєстраційні та гербові збори і мита; податок на автотранспортні засоби підприємств і компаній; мито, що стягується з загальних витрат фінансових установ (Страхових компаній і кредитних інститутів).

До бюджетів місцевих органів влади (округу, департаменти, регіони) надходять місцеві податки:земельний податок на забудовані ділянки, податок на незабудовані ділянки, податок на житло, професійний податок.

Земельний податок на забудовані ділянки стягується з облаштованих ділянок. Податок стосується всієї нерухомості: будівель, споруд, резервуарів. Оподатковуваний частина дорівнює половині кадастрової орендної вартості ділянки. Від цього податку звільняються державна власність видання, що знаходяться за межами міст і призначені для сільськогосподарського використання. Чи не платять податки фізичні особи старше 75 років, а також отримують допомогу по інвалідності.

Податок на незабудовані ділянки зачіпає поля, луки, ліси, кар'єри, болота, ділянки під забудову і т.д. Кадастровий дохід, службовець базою оподаткування, встановлений рівним 80% від кадастрової орендної вартості ділянки. Від податку звільнені ділянки, що перебувають у державній власності.

податок нажив стягується як з власників житлових будинків, так і з орендарів. Малозабезпечені особи можуть бути звільнені повністю або частково від сплати податку за основним місцем проживання. Податок вноситься з диференціальних ставками в бюджет округу (велика частина), департаменту (0,5 внеску в бюджет округу) і регіону (за ставкою, що дорівнює 3% ставки округу). Базою розрахунку податку є оцінка житлового фонду. Виділяють вісім категорій житла. Податок складається з тарифу за один квадратний метр, надбавок за додаткові зручності і поправочний коефіцієнт, що враховує територіальне розташування.

Професійний податок вноситься юридичними і фізичними особами, постійно здійснюють професійну діяльність, не винагороджується зарплатою. Для розрахунку податку встановлена ??місцевими органами влади податкова ставка множиться на суму трьох елементів. Ці три елементи: орендна вартість нерухомості, яка є у розпорядженні платник податків для потреб своєї професійної діяльності; 18% зарплати, яка виплачується платником податків своїх співробітників, а також 10% отриманого ним доходу; 16% вартості всього устаткування, що використовується у виробництві, незалежно від того, є воно власністю або орендовано. Розмір професійного податку не повинен перевищувати 3,5% доданої вартості. Це законодавче обмеження.

Залежно від економічної кон'юнктури держава може компенсувати підприємству частина податку двома способами:

¦ шляхом скорочення податку;

¦ підприємству виплачується компенсація, а підприємство сплачує повний податок.

Округу для створення робочих місць можуть зменшити або зовсім скасувати цей податок підприємству.

Податкова службаФранції знаходиться в складі Міністерства економіки та фінансів. Очолює її Головне податкове управління, яке підпорядковується міністру з питань бюджету та має на місцях так звані податкові центри. В цілому структура податкової служби Франції виглядає наступним чином:

¦ Міністерство економіки і фінансів -визначає основні напрямки податкової політики в рамках економічної стратегії уряду;

¦ Генеральна податкова дирекція - Займається практичною діяльністю по збору податків і контролю за ними. В її штаті 85 тис. Співробітників, які мають у своєму розпорядженні майже 44,5 млн. Індивідуальних досьє на фізичних і юридичних осіб;

¦ місцеві податкові центри - Включають близько 800 служб. У них зберігається документація на платників податків, сюди стікається додаткова інформація, що дозволяє контролювати збір податків.

Структура податкових платежів, що входять в податкову систему Франції, представлена ??на рис. 4.3.

У табл. 4.5 наведені основні події генезису фінансово-кредитної системи Франції.

                             
   
 
     
     
 
 
 
 
 Податки на споживання: ПДВ, акцизи; митні збори
 
 Податки на доходи: прибутковий податок з фізичних осіб, податку на прибуток підприємства
 
 Податки на капітал: податок на власність; соціальний податок на заробітну плату; податок на професійну освіту; реєстраційні і гербові збори; податок на автотранспортні засоби підприємств; мито з витрат фінансових установ
 
 
   
 Місцеві податки: земельний податок на забудовані ділянки; податок на незабудовані ділянки; податок на житло; професійний податок

Мал. 4.3. Структура податкових платежів у Франції

Таблиця 4.5 Генезис фінансово-кредитної системи Франції

 роки  подія
 1360, 1795  В обіг вводиться франк
 1787-1798  Інфляція і фінансова криза
 Засновано Банк Франції
 Банк Франції отримав право емісії
 1865-1926  Функціонування Латинського союзу
 Введено золотий монометалізм
 Франк став прирівнюватися до дорогоцінного металу
 Скасування обміну банкнот Банку Франції на золото
 1928-1936  Існування золотослиткового стандарту
 Законодавчо оформлена зона франка
 Націоналізація найбільших банків країни
 Вперше введено ПДВ
 Прийнято декрет про фінанси і бюджет
 Грошова реформа: 1 новий франк = 100 старим франкам
 Закон про банки, який ознаменував початок банківської приватизації
 Початок гармонізації податкового законодавства в рамках ЄС
 банківська реформа
 Зміна монетарної політики
 Злиття банків «Сосьєте Женераль» і «Паріба»
 Прийнято закон про скорочення робочого часу
 Заміна франка на євро


Попередня   1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11   12   13   14   15   16

етапи формування | Німецький федеральний банк | Система кредитно-фінансових установ | Федеральний бюджет | Бюджети земель, громад та інші ланки фінансової системи | Податкова система Німеччини | Становлення грошово-кредитної системи | банк Франції | Система фінансово-кредитних установ | Державний бюджет |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати