Головна

Глава 10 Види відповідальності за порушення фінансового законодавства

  1. III.3.1) Мета покарання і загальні принципи відповідальності.
  2. III.4.1) Загальні особливості зобов'язання відповідальності.
  3. А) порушення відносин диз'юнкції
  4. А. Порушення процесів всмоктування жирів
  5. Авторитетна думка. В області страхового законодавства відсутня струнка і ієрархічна система (В. С. Бєлих).
  6. Адміністративне стягнення - це міра адміністративної відповідальності за адміністративне правопорушення.
  7. адміністративне правопорушення

За вчинені у фінансовій сфері протиправні діяння може наступити кримінальна, адміністративна, податкова, цивільно-правова, матеріальна і дисциплінарна відповідальність. Причому для фізичної особи можливе настання всіх перерахованих видів відповідальності, а для юридичної - тільки адміністративна (частково), громадянська і матеріальна (наприклад, за шкоду, заподіяну екологічним правопорушенням).

Кримінальна відповідальність - це вид юридичної відповідальності, що полягає в обмеженні прав і свобод осіб, винних у скоєнні злочину, передбаченого Кримінальним кодексом РФ. При цьому особа підлягає кримінальній відповідальності (ст. 5 КК РФ) тільки за ті суспільно небезпечні дії (бездіяльність) і суспільно небезпечні наслідки, щодо яких встановлено його вина. Крім того, кримінальної відповідальності підлягає тільки осудна фізична особа, яка досягла віку, встановленого КК РФ.

Кримінальна відповідальність починається з моменту вступу в силу обвинувального вироку, а повністю реалізується в від'їзді покарання, призначеного судом. Підставою до настання кримінальної відповідальності є вчинення діяння, яке містить всі ознаки складу злочину, передбаченого КК РФ (ст. 8 КК РФ).

адміністративна відповідальність - Це вид юридичної відповідальності громадян, посадових осіб, юридичних осіб за вчинене адміністративне правопорушення. Порядок і підстави притягнення до адміністративної відповідальності регулюються Кодексом адміністративних правопорушень (КоАП) і іншими правовими актами.

Адміністративним правопорушенням (проступком) визнається посягає на державний або громадський порядок, соціалістичну власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління протиправне, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, за яке законодавством передбачена адміністративна відповідальність (ст. 10 КпАП). При цьому адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені КпАП, настає, якщо ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою відповідно до чинного законодавства кримінальної відповідальності.

До адміністративної відповідальності громадяни Російської Федерації можуть бути залучені з 16-річного віку.

За вчинення адміністративних правопорушень можуть застосовуватися такі адміністративні стягнення:

- Попередження;

- Штраф;

- Оплатне вилучення предмета, який став знаряддям вчинення або безпосереднім об'єктом адміністративного правопорушення;

- Конфіскація предмета, який став знаряддям вчинення і безпосереднім об'єктом адміністративного правопорушення;

- Позбавлення спеціального права, наданого громадянинові (наприклад, права полювання);

- виправні роботи;

- Адміністративний арешт (не можуть бути піддані особи, які не досягли 18 років);

- Адміністративне видворення за межі Російської Федерації іноземного особи або особи без громадянства.

Адміністративна відповідальність за адміністративні правопорушення, вчинені на території Російської Федерації, несуть на загальних підставах іноземні громадяни та особи без громадянства, якщо вони не користуються імунітетом від адміністративної юрисдикції РФ.

За деякі адміністративні правопорушення, наприклад пов'язані з недотриманням встановлених правил у сфері охорони порядку управління, державного і громадського порядку, природи, здоров'я населення, забезпечення виконання яких входить до їх службових обов'язків, адміністративної відповідальності підлягають тільки посадові особи. До посадових осіб можуть бути застосовані тільки два види адміністративної відповідальності: попередження і штраф.

За порушення правил охорони природи, екології, санітарії, пожежної безпеки, податкового законодавства в ряді федеральних законів РФ передбачена адміністративна відповідальність для юридичних осіб. Наприклад, відповідно до Закону «Про охорону навколишнього природного середовища» посадові, фізичні та юридичні особи несуть адміністративну відповідальність за перевищення гранично допустимих викидів і скидів шкідливих речовин в навколишнє середовище, невиконання обов'язків з проведення державної екологічної експертизи та вимог, що містяться у висновку екологічної експертизи , надання завідомо неправильних і необгрунтованих висновків, несвоєчасне надання інформації та надання спотвореної інформації, відмова від надання своєчасної, повної, достовірної інформації про стан природного середовища та радіаційної обстановки і т.д.

податкова відповідальність - Це вид юридичної відповідальності фізичних і юридичних осіб за податкові правопорушення.

Податкове правопорушення - це винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та їх представників, за яке встановлена ??відповідальність Податковим кодексом РФ (ч. 1). Іншими словами, податкове правопорушення - це протиправне діяння, т. Е. Діяння, що порушує норми податкового законодавства, причому діяння винна (свідоме) і заслуговує покарання.

До податкових правопорушень у відповідності з Податковим кодексом РФ (ч.1) відносяться:

- Порушення терміну постановки на облік в податковому органі (ст. 116);

- Ухилення від постановки на облік в податковому органі (ст. 117);

- Порушення терміну подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку (ст. 118);

- Порушення терміну подання податкової декларації чи інших документів (ст. 119);

- Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування (ст. 120);

- Порушення правили складання податкової декларації (ст. 121);

- Несплата або неповна сплата сум податку (ст. 122);

- Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків (ст. 123);

- Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію або в приміщення (ст. 124);

- Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт (ст. 125);

- Неподання податкового органу відомостей про платника податків (ст. 126);

- Відмова від надання документів та предметів за запитом податкового органу (ст. 127);

- Неявка або ухилення від явки без поважних причин свідка у справі про податкове правопорушення, а також відмова від дачі показань і дача завідомо неправдивих показань (ст. 128);

- Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача завідомо неправдивого висновку або здійснення завідомо неправдивого перекладу (ст. 129).

Податкова відповідальність фізичної особи, передбачена Податковим кодексом РФ, настає тільки в тому випадку, якщо вчинене ним діяння не містить ознак складу злочину за кримінальним законодавством РФ. Залучення організації до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє посадових осіб цих організацій (при наявності відповідних підстав) від адміністративної, кримінальної або іншої відповідальності, передбаченої законами Російської Федерації (ст. 108 Податкового кодексу РФ, ч. 1). Фізична особа може бути притягнута до податкової відповідальності з 16-річного віку.

Податкова відповідальність поширюється на всіх платників податків, незалежно від форм власності, організаційно-правових форм, відомчої належності і т.п. До податкової відповідальності не можуть залучатися філії, представництва та інші відокремлені підрозділи організацій, так як вони не є самостійними учасниками податкових правовідносин (платниками податків, податковими агентами і т.п.).

Податкова відповідальність полягає в застосуванні до порушника спеціальних фінансових санкцій - грошових штрафів. У зв'язку з цим податкова відповідальність носить виключно майновий характер.

Цивільно-правова відповідальність - Це система заходів майнового характеру, примусово застосовуються до порушників цивільних прав та обов'язків з метою відновити становище, яке існувало до правопорушення. Система заходів цивільно-правової відповідальності включає два види - відшкодування збитків (компенсація моральної шкоди) та санкції. За ознакою підстави застосування тих чи інших заходів цивільно-правову відповідальність поділяють на договірну і внедоговорную (відповідальність за заподіяння шкоди і безпідставне збагачення).

У цивільно-правової відповідальності протиправним є діяння, що порушує імперативні норми цивільного права, що суперечить загальним засадам і змісту цивільного законодавства і порушує права та охоронювані законом інтереси третьої особи. Наприклад, в екологічній сфері цивільно-правова відповідальність виражається в основному в покладанні на правопорушника обов'язку відшкодувати потерпілій стороні майновий або моральну шкоду, завдану їй внаслідок порушення правових екологічних вимог.

Особливою мірою цивільно-правової відповідальності є відповідальність за невиконання грошового зобов'язання, передбачена ст. 395 Цивільного кодексу РФ. Дана відповідальність полягає в обов'язку боржника, який порушив грошове зобов'язання, сплатити відсотки на його суму за час, що минув від порушення до дати його фактичного виконання. Відсотки є мірою цивільно-правової відповідальності, а стягнення відсотків носить заліковий характер, т. Е. Збитки відшкодовуються в частці, що перевищує суму відсотків.

Одним з видів цивільно-правової відповідальності єсубсидіарну відповідальність, передбачає додаткову відповідальність осіб, які поряд з боржником відповідають перед кредитором за належне виконання зобов'язання у випадках, передбачених законом або договором.

Відповідно до Цивільного кодексу РФ субсидіарну відповідальність несуть:

- Члени повного товариства за зобов'язаннями товариства;

- Члени споживчого кооперативу за його зобов'язаннями в межах невнесеної частини додаткового внеску кожного з членів кооперативу;

- Власник майна, закріпленого за установою, за зобов'язаннями установи при недостатності зазначеного майна;

- В разі неспроможності (банкрутства) дочірнього товариства з вини основного суспільства (товариства) останнє несе субсидіарну відповідальність за його боргами і т.д.

Матеріальна відповідальність - Це обов'язок працівника відшкодувати в установленому порядку і в певних розмірах майнову шкоду, заподіяну з його вини підприємству (організації) в результаті неналежного виконання ним своїх трудових обов'язків. Питання матеріальної відповідальності регулюються Кодексом законів про працю РФ і рядом інших нормативних актів.

Матеріальна відповідальність за шкоду, заподіяну підприємству, установі, організації при виконанні трудових обов'язків, покладається на працівника за умови, якщо шкода заподіяна з його вини. Ця відповідальність, як правило, обмежується його середнім місячним заробітком. При визначенні шкоди враховується тільки прямий збиток, неодержані доходи не враховуються.

Трудове законодавство передбачає обмежену і повну матеріальну відповідальність (ст. 119 і 121 КзоТРФ).

Повна матеріальна відповідальність настає в наступних випадках:

- Коли шкода заподіяна злочинними діями працівника, встановленими вироком суду;

- Коли така відповідальність покладена на працівника за законодавством;

- Коли між працівником і підприємством укладено письмовий договір про повну матеріальну відповідальність;

- Коли шкоди завдано не при виконанні трудових обов'язків;

- Коли майно та інші цінності були одержані працівником під звіт за разовою довіреністю або за іншими разовими документами;

- Коли шкоди завдано недостачею, умисним знищенням або умисним псуванням матеріалів, напівфабрикатів, виробів (продукції), в тому числі при їх виготовленні, а також інструментів, вимірювальних приладів, спеціального одягу та інших предметів, виданих підприємством, установою, організацією працівникові в користування;

- Коли шкоди завдано працівником, який був у нетверезому вигляді.

Колективна (бригадна) матеріальна відповідальність вводиться при спільному виконанні робіт, коли неможливо розмежувати матеріальну відповідальність кожного письмового договору між підприємством, установою, організацією і всіма членами колективу (бригади). Перелік робіт, при виконанні яких може запроваджуватися колективна (бригадна) матеріальна відповідальність, затверджений постановою Держкомпраці СРСР і ВЦРПС від 14 вересня 1981 р

В екологічній сфері, наприклад, матеріальну відповідальність несуть посадові особи та інші працівники, з вини яких підприємство понесло витрати по відшкодуванню шкоди, заподіяної екологічним правопорушенням.

дисциплінарна відповідальність - Це санкція, яка застосовується адміністрацією підприємства, установи, організації до працівника у вигляді дисциплінарного стягнення за дисциплінарний проступок.

Під дисциплінарним проступком розуміється протиправне винна невиконання або неналежне виконання працівником своїх трудових обов'язків.

У постанові Пленуму Верховного Суду РФ від 22 грудня 1992 № 16 «Про деякі питання застосування судами Російської Федерації законодавства при вирішенні трудових спорів» (п. 24) в редакції від 25 жовтня 1996 р зазначено, що дисциплінарна відповідальність може наступити за наступні порушення :

а) відсутність працівника без поважної причини на роботі в межах трьох годин протягом робочого дня, а також перебування без поважної причини не на своєму робочому місці, хоча і в приміщенні іншого чи того ж самого цеху, відділу тощо, в тому зокрема і більше трьох годин протягом робочого дня;

б) відмова працівника без поважних причин від виконання трудових обов'язків у зв'язку зі зміною в установленому порядку норм праці (ст. 103 КЗпП РФ), так як в силу трудового договору особа зобов'язана виконувати обумовлену роботу з підпорядкуванням правилами внутрішнього трудового розпорядку (ст. 15 КЗпП );

в) відмова або ухилення без поважних причин від медичного огляду працівників деяких професій, а також відмова працівника від проходження в робочий час спеціального навчання та здачі іспитів з техніки безпеки і правил експлуатації, якщо це є обов'язковою умовою допуску до роботи.

Крім того, якщо відповідно до законодавства з працівником повинен бути укладений договір про повну матеріальну відповідальність і якщо виконувані ним обов'язки складають основну трудову функцію, і це було обумовлено при прийомі на роботу, то відмова працівника укласти договір про повну матеріальну відповідальність розглядається як невиконання трудових функцій з усіма наслідками, що випливають звідси правовими наслідками.

Дисциплінарна відповідальність існує в двох видах:

- Загальна, передбачена КЗпП;

- Спеціальна, покладається на працівників відповідно до статутів і положень про дисципліну.

Вилучення речей при загальній дисциплінарної відповідальності жорстко врегульовано КЗпП (ст. 135) і розширювальному тлумаченню не підлягають. До цих заходів відносяться:

1) догана;

2) догану;

3) сувора догана;

4) звільнення у випадках:

а) систематичного невиконання працівником без поважних причин обов'язків, покладених на нього трудовим договором (контрактом) або правилами внутрішнього трудового розпорядку, якщо до працівника раніше застосовувалися заходи дисциплінарного чи громадського стягнення;

б) прогулу (в тому числі відсутності на роботі більше трьох годин протягом робочого дня) без поважних причин;

в) появи на роботі в нетверезому стані, в стані наркотичного або токсичного сп'яніння;

г) здійснення за місцем роботи розкрадання (в тому числі дрібного) державного або громадського майна, встановленого набрав законної сили вироком суду або постановою органу, до компетенції якого входить накладення адміністративного стягнення або застосування заходів громадського впливу;

д) одноразового грубого порушення трудових обов'язків керівником підприємства, установи, організації (філії, представництва, відділення та іншого відокремленого підрозділу) та його заступниками.

Законодавством про дисциплінарну відповідальність і статутами, положеннями про дисципліну, крім того, можуть бути передбачені й інші дисциплінарні стягнення для інших категорій працівників.

Так, на державних службовців може бути накладено дисциплінарне стягнення у вигляді попередження про неповну службову відповідність (Федеральний закон «Про основи державної служби Російської Федерації» від 31 липня 1995 № 119-ФЗ). За спеціальним положенням несуть дисциплінарну відповідальність судді, прокурори, слідчі.

При накладення дисциплінарного стягнення повинні враховуватися тяжкість вчиненого проступку, обставини, за яких він зроблений, попередня робота і поведінка працівника.

До застосування дисциплінарного стягнення від працівника має бути затребувано письмове пояснення. Дисциплінарне стягнення застосовується безпосередньо за виявленням проступку, але не пізніше одного місяця з дня його виявлення, не рахуючи часу хвороби працівника або перебування його у відпустці. Причому за кожне порушення трудової дисципліни може бути накладено тільки одне дисциплінарне стягнення.

Дисциплінарне стягнення може бути знято до закінчення одного року застосовували його органом або посадовою особою за власною ініціативою або за клопотанням безпосереднього керівника чи трудового колективу, якщо підданий дисциплінарному стягненню не вчинив нового проступку і виявив себе як сумлінний працівник.

В екологічній сфері, наприклад, дисциплінарна відповідальність носить перспективний, превентивний характер, має властивості швидкості і оперативності накладення, простоти виконання, легко доходить до свідомості і впливає на волю учасників суспільних відносин. Дисциплінарна відповідальність в сфері екології виражається в тому, що адміністрація підприємства (організації) або вищестояща організація накладають на винного працівника дисциплінарне стягнення за невиконання ним обов'язків по службі або договором, пов'язаних з охороною навколишнього середовища.



Попередня   12   13   14   15   16   17   18   19   20   21   22   23   24   25   26   27   Наступна

Глава 5 Правові основи фінансової діяльності держави | Глава 6 Фінансовий контроль, його сутність і види | Рахункова палата Російської Федерації | Федеральне казначейство | Міністерство РФ з податків і зборів | Федеральні органи податкової поліції | Державний митний комітет РФ | Причини виникнення і етапи становлення аудиту в Росії | Поняття і цілі аудиторської діяльності, її організація | Правові основи аудиторської діяльності |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати