загрузка...
загрузка...
На головну

Права, обов'язок і відповідальність податкових органів.

  1. II. Поняття права, його соціальне призначення.
  2. IV. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ
  3. IV. відповідальність
  4. S3. Оформлення спадкових прав і відповідальність спадкоємців за боргами спадкодавця
  5. VII. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН
  6. XVI. Відповідальність виконавця і споживача
  7. адміністративна відповідальність

Податковими органами в Російській Федерації є Міністерство Російської Федерації з податків і зборів та її підрозділи в Російській Федерації.

У випадках, передбачених НК РФ, повноваженнями податкових органів мають митні органи та органи державних позабюджетних фондів.

Податкові органи, органи державних позабюджетних фондів і митні органи діють в межах своєї компетенції та відповідно до законодавства Російської Федерації, здійснюють свої функції і взаємодіють за допомогою реалізації повноважень і виконання обов'язків, встановлених НК РФ й іншими федеральними законами, що визначають порядок організації і діяльності податкових органів .

Податкові органи мають право:

- Вимагати від платника податків або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, а також пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків ;

- Проводити податкові перевірки в порядку, встановленому НК РФ;

- Робити виїмку документів при проведенні податкових перевірок у платника податків або податкового агента, свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

- Викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;

- Призупиняти операції по рахунках платників податків, платників зборів і податкових агентів в банках і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів і податкових агентів в порядку, передбаченому цим Кодексом;

-осматрівать (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації і Міністерством Російської Федерації з податків і зборів;

- Визначати суми податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету (позабюджетні фонди), розрахунковим шляхом на підставі наявної у них інформації про платника податків І Т. Д;

- Вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;

- Стягувати недоїмки по податках і зборах, а також стягувати пені в порядку, встановленому цим Кодексом;

- Вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків, платників зборів і податкових агентів і інкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків, платників зборів і податкових агентів сум податків та пені;

- Залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

- Викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;

Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені цим Кодексом.

Податкові органи зобов'язані:

- Дотримуватися законодавства про податки і збори;

- Здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;

- Вести в установленому порядку облік платників податків;

- Проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, безкоштовно інформувати платників податків про діючі податки і збори, представляти форми встановленої звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення, давати роз'яснення про порядок обчислення і сплати податків і зборів;

- Здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнутих сум податків, пені та штрафів в порядку, передбаченому цим Кодексом;

- Дотримуватися податкову таємницю;

- Направляти платнику податків або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених цим Кодексом, податкове повідомлення та вимога про сплату податку та збору.

Податкові органи несуть також інші обов'язки, передбачені цим Кодексом та іншими федеральними законами.

Посадові особи податкових органів зобов'язані:

1) діяти в суворій відповідності з цим Кодексом та іншими федеральними законами;

2) реалізовувати в межах своєї компетенції права і обов'язки податкових органів;

3) коректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам податкових правовідносин, не принижувати їх честь і гідність.

Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків і зборів при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митним законодавством Російської Федерації, справжнім Кодексом, іншими федеральними законами про податки і (або) збори, а також іншими федеральними законами.

Посадові особи митних органів несуть обов'язки, передбачені статтею 33 НК РФ, а також інші обов'язки відповідно до митного законодавства Російської Федерації.

Митні органи здійснюють в порядку, встановленому митним законодавством Російської Федерації, залучення до відповідальності осіб за порушення законодавства про податки і збори у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації.

У випадках, коли законодавством про податки і збори на органи державних позабюджетних фондів покладено обов'язки податкового контролю, ці органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів, передбачені цим Кодексом.

Посадові особи органів державних позабюджетних фондів несуть обов'язки, передбачені статтею 33 НК РФ.

Податкові та митні органи несуть відповідальність за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності, а одно неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів при виконанні ними службових обов'язків.

Завдані платникам податків збитки відшкодовуються за рахунок федерального бюджету в порядку, передбаченому цим Кодексом та іншими федеральними законами.

Органи державних позабюджетних фондів несуть відповідальність за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності, а одно неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів при виконанні ними службових обов'язків.

Завдані платникам податків збитки відшкодовуються за рахунок коштів відповідного позабюджетного фонду.

Контрольні питання:

1. Перерахуйте права платників податків.

2. Перерахуйте обов'язки платників податків.

3. Каке існують заходи відповідальності платника податків за вчинені податкові правопорушення.

4. Перерахуйте права податкових органів.

5. Основні обов'язки податкових органів

6. Міра відповідальності податкових органів.

Тема 30. Склад і структура податкових органів.

Державна зацікавленість в стабільному надходженні податків виражається в створенні спеціальної системи обліку платників податків і контролю за повнотою і своєчасністю сплати податків та інших обов'язкових платежів. Реалізація названої функції покладено на податкові органи Російської Федерації. Міністерство Російської Федерації з податків і зборів, яка входить до системи центральних органів державного управління, підпорядковується Президенту і Уряду Російської Федерації.

Розглянемо єдину незалежну, централізовану систему податкових органів, яка включає в себе (рис.5):

Федеральний орган виконавчої влади - Міністерство Російської Федерації з податків і зборів (МНС Росії);

Його територіальні органи:

- Управління МНС Росії по податках і зборах по суб'єктах Російської Федерації.

- Міжрегіональні інспекції МНС Росії по податках і зборах.

- Інспекції МНС Росії по податках і зборах по районам.

- Інспекції МНС Росії по податках і зборах по районам в містах.

- Інспекції МНС Росії по містах без районного поділу.

- Інспекції МНС Росії по податках і зборах міжрайонного рівня.

А також: Підвідомчі організації.

 
 

Мал. 5. Система органів Міністерства Російської Федерації по податках і зборах

Передбачена діяльність спеціалізованої податкової інспекції МНС Росії по роботі з великими платниками податків (постановою Уряду РФ від 06. 01. 98 р); міжрегіональної податкової інспекції по оперативному контролю проблемних платників податків, міжрегіональної державної інспекції МНС Росії по контролю за оподаткуванням малого бізнесу і сфери послуг; міжрегіональної інспекції МНС Росія з контролю за алкогольною та тютюновою продукцією

Система податкових органів побудована відповідно до адміністративного і національно-територіальним поділом, прийнятим в Російській Федерації, і складається з трьох ланок.

Основним елементом у цій системі є державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу і районах у містах. Друга ланка включає в себе районні (міські) державні податкові інспекції.

Очолює систему податкових органів центрального апарату Державної податкової служби - Міністерство Російської Федерації з податків і зборів.

Найвищу сходинку в ієрархії податкових органів займає центральний апарат Міністерства Російської Федерації по податках і зборах, яка є правонаступником Державної податкової служби Російської Федерації. Його структурна схема складається з департаментів за основними напрямками діяльності.

Структурні підрозділи центрального апарату Міністерства Російської Федерації по податках і зборах

1.1 Департамент податкової політики

1.2 Департамент оподаткування прибутку

1.3 Департамент непрямих податків

1.4 Департамент оподаткування доходів і майна фізичних осіб

1.5 Департамент єдиного соціального податку

1.6 Департамент організації податкового контролю

1.7 Департамент податків і зборів з алкогольної і тютюнової продукції

1.8 Департамент обліку платників податків

1.9 Департамент обліку та звітності

1.10 Департамент аналізу і планування податкових надходжень

1.11 Департамент контролю податкових органів

1.12 Департамент інформаційних технологій

1.13 Юридичний департамент

1.14 Департамент кадрової політики

1.15 Департамент фінансового забезпечення

1.16 Департамент матеріального забезпечення та капітального будівництва

1.17 Адміністративно-контрольний департамент

1.18 Управління ресурсних платежів

1.19 Управління оподаткування малого бізнесу

1.20 Управління міжнародних податкових відносин

1.21 Управління по роботі з кредитними організаціями

1.22 Управління з модернізації податкових органів

1.23 Управління міжнародного співробітництва

1.24 Управління з інформаційної політики

1.25 Управління податкової заборгованості

1.26 Відділ телекомунікацій

В рамках вирішення поставлених завдань галузеві департаменти вивчають і аналізують практику застосування чинного податкового законодавства на місцях, з урахуванням вітчизняного та зарубіжного досвіду ведуть розробку актуальних аспектів податкової політики, беруть участь у підготовці законодавчих актів щодо конкретних видів оподаткування, розробляють інструкції, методичні рекомендації, вказівки про порядок обчислення і справляння того чи іншого виду податку. Вони мають право здійснювати або приймати участь в комплексних і тематичних перевірок територіальних податкових інспекцій. До їх компетенції входить розгляд листів, скарг і заяв платників податків на дії посадових осіб, податкових інспекцій, контроль за виданням нормативних актів міністерствами, відомствами, якщо вони мають відношення до платежів податків і зборів до бюджету та ін.

Безпосередні завдання інших підрозділів центрального апарату реалізуються в основному в рамках забезпечувальних і допоміжних функцій. Наприклад, юридичне управління, яке складається з відділу правового забезпечення оподаткування та відділу нормативних актів та контролю за організацією правової роботи в податкових органах, має забезпечувати відповідність чинному законодавству всіх нормативних актів, що видаються податковою службою РФ, захищати права і законні інтереси податкової служби в судах , а також органах державної влади і управління, брати участь в розробці та вдосконаленні законів про податки і податкові органи, здійснювати методичне керівництво правовою роботою в інспекціях, систематизувати правові акти, забезпечувати правовою інформацією керівні та структурні підрозділи державної податкової служби, аналізувати практику правової роботи на місцях і т . д.

Міністр МНС Росії призначається Президентом Росії. Заступники міністра призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Росії. Керівники Управлінь МНС по республікам у складі Російської Федерації, краях, областям, автономним образованьям, містах Москві і Санкт - Петербургу - призначаються міністром. Керівники інших нижчестоящих податкових органів (інспекцій) призначаються керівниками вищих територіальних податкових органів - суб'єктів федерації. Зазначений порядок щодо названих посадових осіб поширюється і при звільненні їх від посади. Міністр МНС Росії має заступників, які за його поданням Урядом Російської Федерації. При міністрі МНС Росії і при керівниках УМНС по суб'єктах федерації утворюються і діють колегії. Призначення цього колегіального органу: розгляд найбільш значущих питань діяльності податкових органів. До складу колегій податкових органів входять керівники (голови), заступники керівників (члени) і деякі інші керівні працівники (члени). Рішення колегій приймаються більшістю голосів її членів, оформляються протоколами і реалізується наказами по податковому органу.

Податкові органи складаються з внутрішніх підрозділів, орієнтованих за напрямками діяльності (МНС - департаменти, управління, відділи; територіальні управління та інспекції - відділи).

Контрольні питання:

1. Склад податкових органів.

2. Система органів Міністерства Російської Федерації по податках і зборах

3. Структурні підрозділи центрального апарату Міністерства Російської Федерації по податках і зборах.

 



Попередня   41   42   43   44   45   46   47   48   49   50   51   52   53   54   55   56   Наступна

Тема 23. Податки з фізичних осіб. | Тема 24. Оподаткування доходів фізичних осіб. | Об'єкти оподаткування ст. 12 НК РФ | Тема 26. Декларація про доходи громадян. | Тема 27. Майнові податки з фізичних осіб. | З юридичних і фізичних осіб. | Податкова база * ставка податку * 1/4. | Податок на гральний бізнес. | Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок). | Права і обов'язки платників податків. |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати