загрузка...
загрузка...
На головну

Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства

  1. IV. Матеріальні і процесуальні норми податкового права.
  2. IV. відповідальність
  3. IV. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ
  4. S3. Оформлення спадкових прав і відповідальність спадкоємців за боргами спадкодавця
  5. VII. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН
  6. XVI. Відповідальність виконавця і споживача
  7. А) порушення відносин диз'юнкції

В даний час в російському законодавстві існують такі види відповідальності за порушення податкового законодавства:

1) кримінальна;

2) адміністративна;

3) податкова;

4) дисциплінарна.

1) Кримінальна відповідальність платника податків за порушення податкового законодавства є найтяжчим видом відповідальності з підстав і за наслідками. Кримінальна відповідальність настає виключно за вчинення злочину, під яким розуміється винне досконале суспільно небезпечне діяння, яке заборонено Кримінальним кодексом Російської Федерації (КК РФ) під загрозою покарання. Таким чином, для залучення платника податків до кримінальної відповідальності необхідно довести провину конкретної фізичної особи у вчиненні злочину. Винним за російським законодавством визнається особа, яка вчинила злочин як навмисне, так і з необережності. Однак для податкових злочинів характерний пріоритет умисної форми вини. Наприклад, для того щоб кримінальна відповідальність наступила по ст. 199 КК РФ за ухилення від сплати податків шляхом включення в податкову декларацію свідомо помилкових відомостей, необхідно, щоб бухгалтер знав, що відомості, що включаються їм в декларацію, помилкові. Якщо посадова особа сумлінно помиляється, наприклад через погане знання податкового законодавства, то воно не робить ніякого кримінального злочину. Податкове злочин може бути скоєно у великому або особливо великому розмірі. Великим розміром визнається сума податків і (або) зборів, складова за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 100 000 руб. - Для фізичних осіб (500 000 руб. - Для юридичних осіб), за умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 10% належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 300 000 руб. - Для фізичних осіб (1 500 000 руб. - Для юридичних осіб). Особливо великим розміром вважається сума податків і (або) зборів, складова за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 500 000 руб. - Для фізичних осіб (2 500 000 руб. - Для юридичних осіб), за умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 20% належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 1 500 000 руб. - Для фізичних осіб (7 500 000 руб. - Для юридичних осіб).

Кримінальне покарання може бути накладено тільки судом.

2) Адміністративна відповідальність настає за вчинення адміністративного правопорушення. Адміністративним правопорушенням визнається протиправна, винна дія (бездіяльність) фізичної або юридичної особи, за яке Кодексом Російської Федерації про адміністративні правопорушення (КоАП РФ) або законами суб'єктів Російської Федерації про адміністративні правопорушення встановлена ??адміністративна відповідальність. При цьому адміністративна відповідальність має ряд особливостей:

1) на відміну від кримінальної, адміністративна відповідальність встановлена ??не тільки для фізичних осіб - порушників податкового закону, але і для організацій. У деяких випадках адміністративне стягнення може накладатися і на організацію, і безпосередньо на працівника цієї організації, яка допустила порушення закону;

2) суб'єктивна сторона більшості адміністративних правопорушень може бути виражена не тільки умисною формою вини, а й необережністю. В адміністративному праві в повній мірі діє принцип - "незнання закону не звільняє від відповідальності". Тому навіть якщо посадова особа організації, наприклад її керівник, не знає термінів подання податкової декларації, то він все ж повинен заплатити штраф за порушення строку подання декларації;

3) всі адміністративні правопорушення, так само як і кримінальні злочини, перераховані в одному нормативно-правовому акті - КоАП РФ. Якщо ж будь-яке діяння, яке, на думку податкових органів, є протизаконним, в КоАП РФ правопорушенням не названо, то й адміністративна відповідальність за його вчинення накладатися не може. Адміністративні правопорушення в галузі податків і зборів передбачені главою 15 КоАП РФ;

4) розглядати справи про адміністративні правопорушення мають право не тільки суди, але в деяких випадках самі податкові органи (так, відповідно до ст. 23.5 КоАП РФ податкові органи розглядають справи по ст. 14.5, 15.1, 15.2 цього Кодексу).

3) Податкова відповідальність

Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ) встановлена ??відповідальність.

4) Дисциплінарна відповідальність - це відповідальність працівника перед своїм роботодавцем. Заходи дисциплінарного стягнення встановлені ст. 192 Трудового кодексу Російської Федерації (ТК РФ): зауваження, догана, звільнення за відповідним пунктом. Крім порушень дисципліни (наприклад, прогул), дисциплінарна відповідальність може наступити і за неналежне виконання працівником своїх прямих посадових обов'язків (наприклад, за порушення бухгалтером термінів здачі податкової звітності).

Однак для застосування одного із заходів дисциплінарної відповідальності роботодавець повинен дотримати відповідну процедуру, передбачену ст. 193 ТК РФ (зажадати від працівника пояснення, в разі відмови від дачі пояснень скласти акт, винести наказ про накладення стягнення, оголосити цей наказ працівникові під розписку).

 



Попередня   40   41   42   43   44   45   46   47   48   49   50   51   52   53   54   55   Наступна

Тема 22. Відрахування в державні позабюджетні фонди соціального призначення. | Тема 23. Податки з фізичних осіб. | Тема 24. Оподаткування доходів фізичних осіб. | Об'єкти оподаткування ст. 12 НК РФ | Тема 26. Декларація про доходи громадян. | Тема 27. Майнові податки з фізичних осіб. | З юридичних і фізичних осіб. | Податкова база * ставка податку * 1/4. | Податок на гральний бізнес. | Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок). |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати