загрузка...
загрузка...
На головну

Оподаткування іноземних юридичних осіб.

  1. I.2.2) Класифікація юридичних норм.
  2. II.6.1) Поняття юридичних осіб.
  3. А) теорія держави і права (як одна з історико-теоретичних юридичних наук) ________________________________________________________________________________
  4. Адміністративно-правовий статус іноземних громадян та осіб без громадянства
  5. Адміністративно-правовий статус іноземних громадян та осіб без громадянства
  6. Адміністративно-правовий статус іноземних громадян та осіб без громадянства.
  7. Акредитація метрологічних служб юридичних осіб.

Іноземні організації платять, практично всі види податків, які входять в податкову систему РФ. Практика показує, що іноземні підприємства в Росії розвивають тільки певні галузі. На практиці складається досить обмежене коло податків, які сплачує іноземне підприємство. Розглянемо деякі з них.

Розглянемо на рис. 4 перелік податків сплачуваних іноземними компаніями здійснюють свою діяльність на території РФ.

Мал. 4 Податкове поле іноземних організацій в Російській Федерації

Транспортний податок залежить від наявності реєстрації транспортних засобів на кожне конкретне підприємство. Кожне підприємство зобов'язане поставити кожен транспортний засіб на облік в податковому органі. У відповідь на це на кожний транспортний засіб видадуть інформаційний лист з присвоєнням відповідного коду. Це означає, що транспортний засіб буде враховано в податкових цілях. Коли подається податкова декларація з транспортного податку, в першу чергу, потрібно перевірити відповідність між транспортними засобами, поставленими на облік і знятими з обліку, і транспортними засобами, які відображені в декларації. У декларацію повинні потрапити всі транспортні засоби, які зареєстровані протягом року.

Податок на майно іноземні компанії з 1 січня 2004 року сплачують відповідно до глави 30 Податкового кодексу. Платниками податку на майно є ті іноземні організації, які здійснюють діяльність через постійне представництво, мають рухоме і нерухоме майно на території Російської Федерації. При наявності нерухомого майна іноземна організація завжди буде платником податків, незалежно від статусу і характеру діяльності. Якщо у іноземній організації є рухоме майно, то воно стає об'єктом оподаткування тоді, коли діяльність призводить до утворення постійного представництва.

Базою оподаткування є середня вартість майна і до цієї бази оподаткування застосовується ставка податку, яка в даний час складає 2,2%. Податок підлягає сплаті у вигляді авансових платежів за 1-ий, 2-ий, 3-ий квартал. Коли до податковій базі застосовують ставку і ділить на 4, то виходить авансовий звіт за конкретний квартал. Коли вважають річну суму податку, то з твору бази на ставку отримують річну суму податку та виключають з неї раніше сплачені аванси за 1-ий, 2-ий, 3-ий квартал.

Декларація подається щоквартально і податковим періодом є рік. Податок на додану вартість. У нас все іноземні підприємства визнаються платниками цього податку. Слід розрізняти потенційних платників податків - тих, які в майбутньому можуть отримувати фактично якусь виручку від реалізації і платити з неї податок, але при цьому в даний час не ведуть ніякої фінансово-господарської діяльності, спрямованої на отримання доходу, і реальних платників податків - тих, які мають об'єкт оподаткування і у яких виникають зобов'язання. По податку на ПДВ можуть виникати не тільки зобов'язання платника податків, а й зобов'язання податкового агента.

Платник податків визначається об'єктом оподаткування, яким у нас є реалізація товарів, робіт, послуг на території РФ.

Податок з доходів фізичних іноземної організації, що здійснює діяльність у Росії через постійні представництва, включає в себе три складові:

- Дохід, отриманий через постійні представництва на території Росії, зменшений на величину зроблених цими постійними представництвами витрат;

- Дохід від володіння, користування і розпорядження майном постійного представництва цієї організації в Росії за вирахуванням витрат, пов'язаних з отриманням таких доходів;

- Інші доходи від російських джерел, що відносяться до постійного представництва.

Перерахування відбувається в день виплати доходу. Якщо декларація подається у загальновстановленому порядку - 20 числа, то податок перераховується раніше. В якому періоді утримано податок, в такому і ставлять до відрахування. Податок може бути віднято, якщо послуги фактично надані. Податок повинен бути фактично сплачено, послуги повинні бути оприбутковані, тобто відображені на рахунках бухгалтерського обліку і, крім того, обов'язково наявність рахунку-фактури.

Платниками податку на прибуток є іноземні юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність і сплачують податок на території Російської Федерації через постійні представництва.

Іноземні юридичні особи, які отримують дохід, не пов'язаний з їх діяльністю через постійні представництва, є платниками податку з доходу, отримуваного з джерела в Російській Федерації.

Під постійним представництвом іноземної юридичної особи в Російській Федерації для цілей оподаткування розуміються філія, відділення, бюро, контора, агентство, будь-яке інше постійне місце регулярного здійснення діяльності по вилученню доходу на території Росії або за кордоном, а також будь-які організації і фізичні особи, уповноважені іноземними юридичними особами здійснювати представницькі функції в Російській Федерації.

Ця діяльність може бути пов'язана з розробкою природних ресурсів, проведенням передбачених контрактами робіт по будівництву, установці, монтажу, складанню, налагодженню, обслуговуванню устаткування, експлуатацією ігрових автоматів, продажем продукції з розташованих на території Російської Федерації і належать іноземному юридичній особі або орендованих ним складів, наданням послуг і здійсненням інших видів діяльності по вилученню доходу.

Іноземна юридична особа може також розглядатися як має постійне представництво в разі, якщо воно здійснює підприємницьку діяльність у РФ через російську організацію чи фізична особа, які на підставі договірних відносин з іноземною юридичною особою представляють його інтереси в Російській Федерації, діють від його імені і мають повноваження , зокрема, на укладання контрактів від імені даного іноземної юридичної особи або мають повноваження обговорювати суттєві умови контрактів.

Істотними можуть бути визнані умови контрактів, що визначають ціну товарів (робіт, послуг), валюту ціни і валюту платежу, терміни поставки і т.п.

Якщо російська організація або фізична особа здійснюють цю діяльність в рамках своєї основної (звичайної) діяльності, то така організація чи фізична особа не розглядаються як постійне представництво іноземної юридичної особи, а є, в термінах міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна, агентами з незалежним статусом. При цьому воно є як юридично, так і економічно незалежним від цієї особи. До таких незалежним агентам ставляться зовнішньоторговельні організації, які здійснюють закупівлі товарів у закордонних фірм постачальників від свого імені або від імені російських підприємств-замовників товарів, брокери, дилери, інші спеціалізовані посередники.

Термін « 'постійне представництво»' застосовується тільки для визначення податкового статусу іноземної юридичної особи або його агента і не має організаційно - правового значення. Постійним представництвом може бути філія іноземної юридичної особи, представництво, будь-яке інше місце здійснення діяльності в залежності від того, чи потрапляє така діяльність за законами РФ і міжнародним угодам про уникнення подвійного оподаткування під визначення постійного представництва.

Встановлення наявності або відсутності постійного представництва відноситься до одних з найбільш важливих і в той же час найбільш складних питань міжнародного оподаткування як з теоретичної точки зору, так і з точки зору реалізації процедури встановлення постійного представництва податковими органами. У цій області залишається ще ряд питань, які потребують в першу чергу теоретичної доопрацювання (уточнення критерію сталості здійснення діяльності, визначення діяльності, що носить підготовчий характер, ступінь залежності особи від представленого ним підприємства і т.п.).

Контрольні питання:

1. У чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів організацій в частині оподаткування прибутку кредитних установ?

2. Перелічіть особливості оподаткування окремих видів доходів страхових організацій в частині оподаткування прибутку?

3. Порядок оподаткування окремих видів доходів організації в частині оподаткування прибутку для іноземних юридичних осіб?

4. У чому полягає особливість оподаткування окремих видів доходів при оподаткуванні прибутку у суб'єктів малого підприємництва.



Попередня   14   15   16   17   18   19   20   21   22   23   24   25   26   27   28   29   Наступна

Тема 7. Класифікація податків. | Тема 9. Податковий контроль. | Тема 11. Податкове регулювання. | Тема 12. Характеристика основних податків і зборів РФ. | Тема 13. Непрямі податки | Митні платежі | Тема 14. Прямі податки з юридичних осіб. | Тема 15. Податок на прибуток (дохід) організацій. | Податок на прибуток (1 - 2 - 3) * 4 | Особливості оподаткування прибутку кредитних організацій. |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати