загрузка...
загрузка...
На головну

Відповідальність за податкові правопорушення

  1. IV. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ
  2. IV. відповідальність
  3. S3. Оформлення спадкових прав і відповідальність спадкоємців за боргами спадкодавця
  4. VII. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН
  5. VIII.4.1) Поняття частноправового правопорушення.
  6. XVI. Відповідальність виконавця і споживача
  7. А. Ситуація міжнародного правопорушення

Відповідальність за податкові правопорушення буває кримінальна і адміністративна.

Кримінальна відповідальність за податкові правопорушення встановлена ??КК РФ. У ньому передбачені такі склади злочинів:

- Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи (ст. 198 КК РФ);

- Ухилення від сплати податків і (або) зборів з організацій (ст. 199 КК РФ);

- Невиконання обов'язків податкового агента (ст. 199.1 КК РФ);

- Приховування грошових коштів або майна організації або індивідуального підприємця, за рахунок яких має здійснюватися стягнення податків і (або) зборів (ст. 199.2 КК РФ).

Ряд складів правопорушень передбачений Кодексом про адміністративні правопорушення:

- Порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій (ст. 15.1);

- Невиконання обов'язків з контролю за дотриманням правил ведення касових операцій (ст. 15.2);

- Порушення терміну постановки на облік в податковому органі (ст. 15.3);

- Порушення терміну подання відомостей про відкриття і про закриття рахунку в банку або іншої кредитної організації (ст. 15.4);

- Порушення термінів подання податкової декларації (ст. 15.5);

- Неподання відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю (ст. 15.6);

- Порушення порядку відкриття рахунку платнику податків (ст. 15.7);

- Порушення терміну виконання доручення про перерахування податку або збору (внеску) (ст. 15.8);

- Невиконання банком рішення про призупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента (ст. 15.9);

- Невиконання банком доручення державного позабюджетного фонду (ст. 15.10);

- Грубе порушення правил ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності (ст. 15.11);

- Випуск або продаж підлягають маркуванню товарів і продукції без маркування (ст. 15.12);

- Ухилення від подання декларації про обсяг виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції або декларації про використання етилового спирту (ст. 15.13).

Крім того, відповідальність за податкові правопорушення встановлена ??НК РФ.

Відповідно до НК РФ податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке НК РФ встановлено відповідальність.

Відповідальність за вчинення податкових правопорушень, яку несуть організації та фізичні особи, передбачена главою 16 НК РФ.

Фізична особа може бути притягнута до податкової відповідальності з шістнадцятирічного віку.

Загальні умови притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення:

- Ніхто не може бути притягнутий до відповідальності за вчинення податкового правопорушення інакше як на підставах і в порядку, які передбачені НК РФ;

- Ніхто не може бути притягнутий повторно до відповідальності за вчинення одного і того ж податкового правопорушення;

- Передбачена НК РФ відповідальність за діяння, вчинене фізичною особою, настає, якщо це діяння не містить ознак складу злочину, передбаченого кримінальним законодавством Російської Федерації;

- Залучення організації до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб при наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінальної або іншої відповідальності, передбаченої законами Російської Федерації;

- Залучення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити належні суми податку і пені. Залучення податкового агента до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку перерахувати належні суми податку і пені;

- Особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, поки її винність не буде доведена в передбаченому федеральним законом порядку і встановлено що набрало законної сили рішенням суду. Особа, яка притягається до відповідальності, не зобов'язана доводити свою невинуватість у вчиненні податкового правопорушення. Обов'язок по доведенню обставин, що свідчать про факт податкового правопорушення і винність особи в його скоєнні, покладається на податкові органи. Непереборні сумніви у винуватості особи, яка притягається до відповідальності, тлумачаться на користь цієї особи.

При наявності певних обставин особа не може бути притягнута до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Такими обставинами є:

1) відсутність події податкового правопорушення;

2) відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення;

3) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, фізичною особою, яка не досягла на момент вчинення діяння шістнадцятирічного віку;

4) закінчення строків давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

НК РФ передбачає різні форми вини при скоєнні податкового правопорушення.

1. Постановою винним у скоєнні податкового правопорушення визнається особа, яка вчинила протиправне діяння навмисно або з необережності.

2. Податкове правопорушення визнається вчиненим умисно, якщо особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності).

3. Податкове правопорушення визнається вчиненим з необережності, якщо особа, яка його вчинила, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливий характер наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинна була і могла це усвідомлювати.

4. Вина організації у вчиненні податкового правопорушення визначається залежно від вини її посадових осіб або її представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення даного податкового правопорушення.

НК РФ передбачає також обставини, які виключають вину особи у вчиненні податкового правопорушення:

1) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин (зазначені обставини встановлюються наявністю загальновідомих фактів, публікацій в засобах масової інформації та іншими способами, що не потребують спеціальних засобах доказування);

2) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, платником податків - фізичною особою, яка перебувала в момент його вчинення в стані, при якому ця особа не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хворобливого стану (зазначені обставини доводяться наданням до податкового органу документів , які за змістом, змісту й даті ставляться до того податкового періоду, в якому скоєно податкове правопорушення);

3) виконання платником податків або податковим агентом письмових роз'яснень з питань застосування законодавства про податки і збори, даних фінансовим органом або іншим уповноваженим державним органом або їх посадовими особами в межах їх компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідних документів цих органів, які за змістом і змістом відносяться до податкових періодів, в яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання цих документів).

Крім обставин, які виключають вину, НК РФ містить обставини, які пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення.

Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються:

1) вчинення правопорушення внаслідок збігу важких особистих або сімейних обставин;

2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;

3) інші обставини, які судом можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність.

Обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, раніше залученим до відповідальності за аналогічне правопорушення.

Строк давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення встановлено в три роки.

НК РФ передбачає один вид податкових санкцій - штраф.

Податкові санкції стягуються з платників податків тільки в судовому порядку. При цьому НК РФ встановлює термін давності стягнення податкових санкцій, що дорівнює шести місяцям з дня виявлення податкового правопорушення.

НК РФ передбачені наступні види податкових правопорушень:

- Порушення терміну постановки на облік в податковому органі - штраф 5 тис. Рублів (п. 1 ст. 116 НК РФ);

- Порушення терміну постановки на облік в податковому органі на термін більше 90 днів - штраф 10 тис. Рублів (п. 2 ст. 116 НК РФ);

- Ухилення від постановки на облік в податковому органі - 10 відсотків від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше 20 тис. Рублів (п. 1 ст. 117 НК РФ);

- Ухилення від постановки на облік в податковому органі більше трьох місяців - 20 відсотків доходів (п. 2 ст. 117 НК РФ);

- Порушення терміну подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку - штраф 5 тис. Рублів (ст. 118 НК РФ);

- Неподання податкової декларації - штраф 5 відсотків суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 100 рублів (п. 1 ст. 119 НК РФ);

- Неподання податкової декларації протягом більше 180 днів - штраф 30 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць починаючи з 181-го дня (п . 2 ст. 119 НК РФ);

- Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування - штраф 5 тис. Рублів (п. 1 ст. 120 НК РФ);

- Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування протягом більше одного податкового періоду - штраф 15 тис. Рублів (п. 2 ст. 120 НК РФ);

- Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування протягом більше одного податкового періоду, якщо вони спричинили заниження податкової бази, - штраф 10 відсотків суми несплаченого податку, але не менше 15 тис. Рублів (п. 3 ст. 120 НК РФ) ;

- Несплата або неповна сплата сум податку в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірних дій (бездіяльності) - штраф 20 відсотків несплачених сум податку (п. 1 ст. 122 НК РФ);

- Несплата або неповна сплата сум податку в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірних дій (бездіяльності), вчинені навмисно, - штраф 40 відсотків несплачених сум податку (п. 3 ст. 122 НК РФ);

- Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом, - штраф 20 відсотків суми, що підлягає перерахуванню (ст. 123 НК РФ);

- Недотримання встановленого НК РФ порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт, - штраф 10 тис. Рублів (ст. 125 НК РФ);

- Неподання в установлений строк платником податків (податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей, передбачених НК РФ й іншими актами законодавства про податки і збори, - штраф 50 рублів за кожне неподання документ (п. 1 ст. 126 НК РФ );

- Неподання податкового органу відомостей про платника податків, що виразилося у відмові організації представити наявні у неї документи, передбачені НК РФ, з відомостями про платника податків за запитом податкового органу, а так само інше ухилення від подання таких документів або подання документів з явно недостовірними відомостями, якщо таке діяння не містить ознак порушення законодавства про податки і збори, передбаченого ст. 135.1 НК РФ, - штраф 5 тис. Рублів (п. 2 ст. 126 НК РФ);

- Неявка або ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка, - штраф 1 тис. Рублів (ч. 1 ст. 128 НК РФ);

- Неправомірну відмову свідка від дачі показань, а одно дача завідомо неправдивих показань - штраф 3 тис. Рублів (ч. 2 ст. 128 НК РФ);

- Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки - штраф 500 рублів (п. 1 ст. 129 НК РФ);

- Дача експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого перекладу - штраф 1 тис. Рублів (п. 2 ст. 129 НК РФ);

- Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до НК РФ ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого ст. 126 НК РФ, - штраф 1 тис. Рублів (п. 1 ст. 129.1 НК РФ);

- Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до НК РФ ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого ст. 126 НК РФ, вчинені повторно протягом календарного року, штраф 5 тис. Рублів (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

НК РФ передбачені наступні види податкових правопорушень, які можуть бути здійснені банками:

- Відкриття банком рахунку організації або індивідуальному підприємцю без пред'явлення ними свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, а так само відкриття рахунку при наявності у банку рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках цієї особи - штраф 10 тис. Рублів (п. 1 ст. 132 НК РФ);

- Неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття або закриття рахунка організацією або індивідуальним підприємцем - штраф 20 тис. Рублів (п. 2 ст. 132 НК РФ);

- Порушення банком встановленого НК РФ терміну виконання доручення платника податків (платника збору) або податкового агента про перерахування податку або збору - пені 1/150 ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, але не більше 0,2 відсотка за кожен день прострочення (п. 1 ст . 133 НК РФ);

- Виконання банком при наявності у нього рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента їх доручення на перерахування коштів іншій особі, не пов'язаного з виконанням обов'язків по сплаті податку або збору або іншого платіжного доручення, що має відповідно до законодавства Російської Федерації перевага в черговості виконання перед платежами до бюджету (позабюджетний фонд), - штраф 20 відсотків суми, перерахованої відповідно до доручення платника податків, платника збору або податкового агента, але не більше суми заборгованості (ст. 134 НК РФ);

- Неправомірне невиконання банком у встановлений НК РФ строк рішення податкового органу про стягнення податку або збору, а також пені - пені 1/150 ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, але не більше 0,2 відсотка за кожен день прострочення (п. 1 ст. 135 НК РФ);

- Вчинення банком дій щодо створення ситуації відсутності грошових коштів на рахунку платника податків, платника збору або податкового агента, щодо яких відповідно до ст. 46 НК РФ в банку знаходиться інкасове доручення податкового органу, - штраф 30 відсотків непоступівшей суми (п. 2 ст. 135 НК РФ);

- Неподання банками за вмотивованим запитом податкового органу довідок по операціях і рахунках організацій чи громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, у встановлений НК РФ строк при відсутності ознак правопорушення, передбаченого п. 2 ст. 135.1 - штраф 10 тис. Рублів (п. 1 ст. 135.1 НК РФ);

- Неподання банками за вмотивованим запитом податкового органу довідок по операціях і рахунках організацій чи громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, у встановлений НК РФ строк - штраф 20 тис. Рублів (п. 2 ст. 135.1 НК РФ).

Штрафи, що накладаються на банки, стягуються в порядку, аналогічному передбаченому НК РФ порядку стягнення санкцій за податкові правопорушення.

Правом на оскарження актів податкових органів ненормативного характеру, дії або бездіяльність їх посадових осіб мають платник податків і податковий агент.

Оскарження відбувається в вищестоящий податковий орган або в суд. Подача скарги до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) не виключає права на одночасну або подальшу подачу аналогічної скарги до суду.

Судове оскарження актів (в тому числі нормативних) податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб організаціями та індивідуальними підприємцями проводиться шляхом подання позовної заяви до арбітражного суду відповідно до арбітражним процесуальним законодавством.

Подача скарги повинна відповідати таким умовам:

- Скарга подається відповідно до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі цього органу;

- Скарга до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) подається протягом трьох місяців з дня, коли платник податків довідався або повинен був дізнатися про порушення своїх прав;

- До скарги можуть бути додані обгрунтовують її документи;

- Строк за заявою особи, яка подає скаргу, може бути відновлений відповідно вищим посадовою особою податкового органу або вищестоящим податковим органом;

- Скарга подається в письмовій формі відповідному податковому органу або посадовій особі;

- Скарга до прийняття рішення по ній може бути відкликана на підставі письмової заяви;

- Відгук скарги позбавляє яке подало її обличчя права на подачу повторної скарги з тих самих підстав у той самий податковий орган або того ж посадовій особі.

Термін розгляду скарги платника податків складає один місяць з дня її отримання.

Результатом розгляду скарги може бути прийняття одного з таких рішень:

1) залишити скаргу без задоволення;

2) скасувати акт податкового органу і призначити додаткову перевірку;

3) скасувати рішення і припинити провадження у справі про податкове правопорушення;

4) змінити рішення чи винести нове рішення.

Крім того, вищестоящий податковий орган (вищестояща посадова особа) має право винести рішення по суті.

Про прийняте рішення протягом трьох днів з дня його прийняття повідомляється в письмовій формі особі, яка подала скаргу.

Подача скарги тягне за собою певні правові наслідки:

- Подача скарги не зупиняє виконання оскаржуваного акта чи дії, за винятком випадків, передбачених НК РФ;

- Податковий орган має право повністю або частково призупинити виконання оскаржуваного акта чи дії.

Рішення про призупинення виконання акта (дії) приймається керівником податкового органу, який прийняв такий акт, або вищестоящим податковим органом.

 



Попередня   120   121   122   123   124   125   126   127   128   129   130   131   132   133   134   135   Наступна

Способи приватизації. Внесення державного або муніципального майна в якості внеску в статутні капітали відкритих акціонерних товариств | Перетворення унітарного підприємства у відкрите акціонерне товариство | Продаж державного або муніципального майна | Продаж державного та муніципального майна на конкурсі | Продаж державного або муніципального майна на аукціоні | Продаж акцій відкритих акціонерних товариств на спеціалізованому аукціоні | Послідовність застосування способів приватизації підприємства | Глава 15. Податкове регулювання підприємницької діяльності | Цілі, загальні принципи, межі податкового регулювання підприємницької діяльності | Правовідносини, що виникають у процесі податкового регулювання підприємницької діяльності |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати