загрузка...
загрузка...
На головну

Глава 15. Податкове регулювання підприємницької діяльності

  1. I. Корпоративні конфлікти, їх запобігання та врегулювання
  2. I. Маркетинг і його роль в суспільстві і в діяльності організацій
  3. I. Ситуаційний аналіз внутрішньої діяльності.
  4. II 6.3. Освоєння діяльності. навички
  5. II. 6.1. Визначення поняття діяльності
  6. II. 6.4. Основні види діяльності та їх розвиток у людини
  7. II. 8. 3. Види мовної діяльності

Поняття і зміст податкового регулювання підприємницької діяльності

Податкове регулювання підприємницької діяльності - це встановлення в актах державних органів правил оподаткування підприємницької діяльності, контроль дотримання цих правил компетентними державними органами і відповідальність за порушення встановлених правил оподаткування.

Податкове регулювання підприємницької діяльності складається з декількох етапів.

Перший етап податкового регулювання є процес створення правил оподаткування підприємницької діяльності.

Другий етап включає в себе застосування встановлених правил оподаткування суб'єктами підприємницької діяльності або компетентними державними органами. Застосування встановлених правил - це їх практична реалізація, яка складається з таких дій:

- Виникнення податкових зобов'язань у результаті здійснення підприємницької діяльності;

- Визнання виникнення податкових зобов'язань суб'єктом підприємницької діяльності;

- Оголошення про визнання виникнення податкових зобов'язань суб'єктом підприємницької діяльності;

- Виконання податкових зобов'язань суб'єктом підприємницької діяльності.

Третій етап податкового регулювання підприємницької діяльності є контроль компетентних державних органів застосування правил оподаткування підприємницької діяльності.

Контроль може бути поточним і наступним. Під час поточного контролю компетентні державні органи здійснюють формальну фіксацію виникнення, зміни та припинення податкових зобов'язань суб'єктів підприємницької діяльності. Наступний контроль являє собою комплекс дій компетентних державних органів, спрямованих на визнання державою оголошених податкових зобов'язань суб'єкта підприємницької діяльності.

Четвертий етап податкового регулювання полягає в залученні до відповідальності суб'єктів податкових правовідносин.

Для правильного розуміння суті податкового регулювання підприємницької діяльності необхідно дати визначення оподаткування.

Оподаткування підприємницької діяльності - це засноване на законі відчуження майна суб'єкта підприємницької діяльності, що належить йому на праві власності, господарського відання або оперативного управління і носить обов'язковий, індивідуально безвідплатний і безповоротний характер.

Таким чином, суть податкового регулювання полягає в позбавленні суб'єкта підприємницької діяльності права власності або іншого речового права на частину його майна.

Як видно з визначення, оподаткування володіє наступними ознаками: обов'язковість, індивідуальна безоплатність, безповоротність. Ще однією ознакою оподаткування, який прямо не вказано, але очевидно присутня в цьому процесі, є відсутність у нього характеру відповідальності за правопорушення.

Обов'язковість є правову залежність суб'єкта підприємницької діяльності від держави. Це означає, що даний суб'єкт не має права висловити свою волю і обрати свою лінію поведінки: приймати на себе податкові зобов'язання чи ні. Норми права, що встановлюють правила оподаткування, носять імперативний характер. Оподаткування не залежить від волі суб'єктів податкових правовідносин. Це означає, що якщо у конкретного суб'єкта підприємницької діяльності виникають в сукупності всі необхідні умови, передбачені законом, то у нього автоматично виникають податкові зобов'язання.

Безоплатність означає, що виникнення зобов'язання з передачі права власності чи іншого речового права на частину майна суб'єкта підприємницької діяльності державі носить односторонній характер. Це зобов'язання не тягне за собою виникнення у держави зустрічного зобов'язання перед суб'єктом підприємницької діяльності дати, зробити, надати що-небудь йому. Обов'язки держави щодо забезпечення життєдіяльності всього суспільства носять пересічний характер. Тому конкретному окремому суб'єкту підприємницької діяльності держава не зобов'язана надавати будь-які послуги або речі за те, що той платить податки.

Безповоротність характеризує процес відчуження права власності або іншого речового права на частину майна суб'єкта підприємницької діяльності, спрямований тільки в одну сторону. У держави не повинно бути жодних зобов'язань щодо зворотної передачі права власності не тільки в даний час, але і протягом усього часу існування як держави, так і суб'єкта підприємницької діяльності.

Оподаткування не є покаранням за правопорушення. В результаті оподаткування суб'єкт підприємницької діяльності зазнає несприятливі наслідки, що виражаються у відчуженні права власності або іншого речового права на частину свого майна. У теорії держави і права обов'язок зазнавати несприятливі наслідки державно-владного характеру є юридичною відповідальністю за скоєне правопорушення. Таким чином, можна було б зробити висновок про те, що оподаткування є мірою відповідальності за вчинення правопорушення. Але підставою такого відчуження є здійснення цим суб'єктом підприємницької діяльності, яка є правомірним поведінкою цього суб'єкта. Це підтверджує твердження про те, що оподаткування не є покаранням за правопорушення.

Оподаткування здійснюється в наступних формах: податок і збір. Використання різних форм оподаткування дозволяє державі враховувати різні ситуації, які складаються в процесі підприємницької діяльності. Це сприяє максимально повного оподаткування всіх процесів підприємницької діяльності.

Форми мають різні характеристики. Це дозволяє державі для конкретної ситуації використовувати найбільш підходящу форму оподаткування.

Найбільш поширеною формою оподаткування підприємницької діяльності є податок.

Податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Іншою формою оподаткування є збір.

Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).

Відмінності між податком і збором полягають у відсутності у збору одного з ознак податку - індивідуальної безоплатності.

Збір характеризується індивідуальним відшкодуванням. Це означає, що виникнення зобов'язання з передачі права власності чи іншого речового права на частину майна суб'єкта підприємницької діяльності державі носить двосторонній характер. Це зобов'язання тягне за собою виникнення у держави зустрічного зобов'язання перед суб'єктом підприємницької діяльності дати, зробити, надати що-небудь йому. Обов'язки держави в даному випадку будуть носити індивідуальний характер. Тому конкретному окремому суб'єкту підприємницької діяльності держава буде зобов'язана надавати будь-які послуги або речі за те, що той платить збір.

Аналіз, який далі по тексту дан з податку, відноситься також і до збору, якщо інше не буде обумовлено.

Для того щоб підприємницька діяльність обкладалася податками, необхідно встановити відповідний податок.

Встановлення податку є процедурою закріплення в нормах права сукупності обставин, які призводять до виникнення податкових зобов'язань у суб'єкта підприємницької діяльності.

Податок буде вважатися встановленим, якщо в нормах права будуть закріплені платники податків і елементи оподаткування. До елементів оподаткування НК відносить: об'єкт оподаткування, податкову базу, податковий період, податкову ставку, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку.

Платник податків - це особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок.

Об'єкт оподаткування - це юридичний зв'язок між суб'єктами податкових правовідносин з приводу предмета оподаткування. Крім об'єкта оподаткування існує ще і предмет оподаткування. Цей елемент не згадано законодавцем в нормах права, але має велике значення для процесу оподаткування.

Предмет оподаткування - це матеріальний предмет фізичного світу, існування якого породжує права і обов'язки у суб'єктів права.

Податкова база - це кількісне вираження предмета оподаткування. Тобто спеціальним чином розрахована величина, яка береться за основу для визначення розміру податкового зобов'язання.

Податковий період - це часовий відрізок, протягом якого відбувається процес формування податкового зобов'язання. Для більшості податків податковим періодом є рік, квартал. Сюди відносяться податок на прибуток, податок на додану вартість і т.д. Деякі податки не мають податкового періоду. Це такі податки, як податок на додану вартість для імпортних товарів, що сплачується при перетині ними кордону держави.

Податкова ставка - це процентна або певна частина бази оподаткування, яка встановлена ??законом.

Порядок обчислення податку - це спосіб визначення податкових зобов'язань протягом податкового періоду. Основним способом визначення податкових зобов'язань в даний час є розрахунок податку наростаючим підсумком. У цьому випадку кожен конкретний випадок виникнення податкових зобов'язань підсумовується протягом податкового періоду, після чого оголошується підсумкова сума податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду. Інший спосіб визначення податкових зобов'язань передбачає розрахунок податку по кожному конкретному випадку окремо і оголошення розрахованих податкових зобов'язань без урахування інших випадків.

Порядок сплати податку - це спосіб оголошення суб'єктом підприємницької діяльності про свої податкові зобов'язання та спосіб виконання оголошених податкових зобов'язань.

Терміни сплати податку - це часовий відрізок, протягом якого платник податків зобов'язаний виконати своє податкове зобов'язання.

Джерела права податкового регулювання підприємницької діяльності поділяються на три групи. Перша група складається з Конституції Російської Федерації. Друга група включає в себе "законодавство про податки і збори". Третя група є нормативні правові акти органів виконавчої влади.

Конституція Російської Федерації містить конституційні норми, що встановлюють основні засади оподаткування на території Російської Федерації. Основою всієї правової системи податкового регулювання підприємницької діяльності є ст. 57 Конституції Російської Федерації. У ньому записано: "Кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки".

Групу "законодавства про податки і збори" складають:

1) законодавство про податки і збори Російської Федерації:

- Податковий кодекс Російської Федерації;

- Федеральні закони про податки і збори, прийняті у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації;

2) законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори:

- Закони про податки і збори суб'єктів Російської Федерації, прийняті відповідно до НК РФ, наприклад Закон р Москви від 5 листопада 2003 р N 64 "Про податок на майно організацій";

3) законодавство про місцеві податки і збори:

- Нормативні правові акти органів муніципальних утворень про місцеві податки і збори, прийняті представницькими органами муніципальних утворень відповідно до НК РФ.

Групу нормативних правових актів у передбачених законодавством про податки і збори випадках з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зі зборами, які не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори, видають в межах своєї компетенції наступні суб'єкти:

1) федеральні органи виконавчої влади, уповноважені здійснювати функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері податків і зборів та у сфері митної справи (Уряд РФ, Міністерство фінансів РФ і ін.);

2) органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації;

3) виконавчі органи місцевого самоврядування.

Чи не є джерелами права нормативні правові акти, видані федеральними органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати функції з контролю і нагляду у сфері податків і зборів та в галузі митної справи, і їх територіальними органами.

 



Попередня   116   117   118   119   120   121   122   123   124   125   126   127   128   129   130   131   Наступна

Правове регулювання приватизації | Суб'єкти приватизації - продавці та покупці | Рішення про умови приватизації | об'єкти приватизації | Способи приватизації. Внесення державного або муніципального майна в якості внеску в статутні капітали відкритих акціонерних товариств | Перетворення унітарного підприємства у відкрите акціонерне товариство | Продаж державного або муніципального майна | Продаж державного та муніципального майна на конкурсі | Продаж державного або муніципального майна на аукціоні | Продаж акцій відкритих акціонерних товариств на спеціалізованому аукціоні |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати