Головна

Стандартні, соціальні, майнові, професійні податкові відрахування і порядок їх надання

  1. Condictio ob rem dati (позов про повернення надання, мета якого не здійснилася)
  2. II. Порядок утворення комісії
  3. II. Умови надання комунальних послуг
  4. II. Умови надання комунальних послуг
  5. II.5.2) Порядок освіти і загальні риси магістратури.
  6. III. Порядок включення до складу комісії незалежних експертів
  7. III. Порядок заповнення подорожнього листа

При визначенні розміру податкової бази платник має право застосувати такі стандартні податкові відрахування:

o в розмірі 630 000 білоруських рублів на місяць при отриманні доходу, що підлягає оподаткуванню, в сумі, що не в понад 3 830 000 білоруських рублів на місяць;

o в розмірі 180 000 білоруських рублів на місяць на дитину до вісімнадцяти років і (або) кожного утриманця.

Стандартний податкове вирахування надається обом батькам (за винятком батьків, позбавлених батьківських прав), батькам-вихователям у дитячих будинках сімейного типу, дитячих селах (містечках), прийомному батьку, вдові (вдівця), одинокому батьку, опікуна чи піклувальника, на утриманні яких перебувають дитина і (або) утриманець.

Вдові (вдівця), одинокому батьку, прийомному батьку, опікуна чи піклувальника стандартний податкові відрахування надається в розмірі 355 000 білоруських рублів на місяць на кожну дитину до вісімнадцяти років і (або) кожного утриманця.

Батькам, які мають двох і більше дітей віком до вісімнадцяти років або дітей-інвалідів віком до вісімнадцяти років, встановлений в цьому підпункті стандартний податкові відрахування надається в розмірі 355 000 білоруських рублів на кожну дитину в місяць;

- В розмірі 890 000 білоруських рублів на місяць для наступних категорій платників:

фізичних осіб, уражених хворобою і перенесли променеву хворобу, викликану наслідками катастрофи на Чорнобильській АЕС, які брали участь в роботах по ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, Героїв Соціалістичної Праці, Героїв Радянського Союзу, Героїв Білорусі, повних кавалерів орденів Слави, Трудової Слави, Вітчизни, учасників Великої Вітчизняної війни, а також осіб, які мають право на пільгове оподаткування відповідно до Закону Республіки Білорусь від 17 квітня 1992 року «Про ветеранів», інвалідів I і II групи незалежно від причин інвалідності, інвалідів з дитинства, дітей-інвалідів віком до вісімнадцяти років.

Стандартні податкові відрахування надаються платнику наймачем за місцем основної роботи (служби, навчання) платника на підставі документів, що підтверджують його право на такі податкові вирахування.

Соціальні податкові відрахування:

- В сумі, сплаченої платником протягом податкового періоду за своє навчання в установах освіти Республіки Білорусь при отриманні першої вищої, першої середньої спеціальної або першого професійно-технічної освіти, а також на погашення кредитів банків Республіки Білорусь, позик, отриманих від білоруських організацій і (або) білоруських індивідуальних підприємців (включаючи відсотки по ним, за винятком відсотків, сплачених за несвоєчасне повернення (погашення) кредитів, позик і (або) за несвоєчасну сплату відсотків за кредитами, позиками), фактично витрачених ним на отримання першої вищої, першої середньої спеціальної або першого професійно-технічної освіти;

- В сумі, що не перевищує 12 000 000 білоруських рублів протягом податкового періоду і сплаченої платником страхових організацій Республіки Білорусь в якості страхових внесків за договорами добровільного страхування життя та додаткової пенсії, укладеними на строк не менше трьох років, а також за договорами добровільного страхування медичних витрат.

Соціальні податкові відрахування надаються платникам: наймачами за місцем основної роботи (служби, навчання); податковим органом за доходами, отриманими не за місцем основної роботи (служби, навчання), після закінчення податкового періоду при поданні податкової декларації (розрахунку).

Соціальний податкове вирахування надається в розмірі фактично зроблених витрат на навчання при подачі платником податкового агента (податковому органу) відповідних документів.

Майнові податкові відрахування:

- В сумі фактично вироблених платником і членами його сім'ї (чоловіком (дружиною), їх не перебувають у шлюбі на момент здійснення витрат дітьми та іншими особами, визнаними в судовому порядку членами сім'ї платника), які перебувають на обліку потребуючих поліпшення житлових умов, витрат на будівництво, в тому числі шляхом придбання житлових облігацій, або придбання на території Республіки Білорусь одноквартирного житлового будинку або квартири, а також на погашення кредитів банків Республіки Білорусь, позик, отриманих від білоруських організацій і (або) білоруських індивідуальних підприємців (включаючи відсотки по ним, за винятком відсотків, сплачених за несвоєчасне повернення (погашення) кредитів, позик і (або) за несвоєчасну сплату відсотків за кредитами, позиками), фактично витрачених ними на будівництво, придбання житлових облігацій або придбання на території Республіки Білорусь одноквартирного житлового будинку або квартири.

Право на майновий податкове вирахування мають платники і члени їх сімей, які перебувають на обліку потребуючих поліпшення житлових умов в місцевому виконавчому і розпорядчому органі, інших державних органах та інших державних організаціях, організаціях недержавної форми власності, в разі, якщо вони були визнані такими, що потребують поліпшення житлових умов на підставах, встановлених законодавчими актами.

Майновий податкове вирахування надається платникам:

наймачами - за місцем основної роботи (служби, навчання);

податковим органом - за доходами, отриманими не за місцем основної роботи (служби, навчання) при поданні податкової декларації (розрахунку) по закінченні податкового періоду.

Професійні податкові відрахування:

застосувати професійні податкові відрахування мають такі категорії платників:

- Індивідуальні підприємці (нотаріуси, адвокати) - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із здійсненням ними підприємницької (нотаріальної, адвокатської) діяльності.

18. Податок на нерухомість організацій: платники, об'єкти оподаткування, податкова база, ставки, порядок обчислення і сплати

платниками податку на нерухомість визнаються організації.

об'єкти оподаткування:

- Капітальні будови (будівлі, споруди), їх частини, машино-місця, які є власністю або перебувають у господарському віданні або оперативному управлінні платників-організацій;

- Капітальні будови (будівлі, споруди), їх частини, машино-місця, розташовані на території Республіки Білорусь і взяті у фінансову оренду (лізинг);

- Капітальні будови (будівлі, споруди), їх частини, машино-місця, що знаходяться в державній власності, передані в безоплатне користування акціонерним товариствам, створеним в процесі перетворення орендних, колективних (народних), державних, державних унітарних підприємств;

- Будівлі, споруди та передавальні пристрої наднормативного незавершеного будівництва платників-організацій.

Податкова база податку на нерухомість визначається:

організаціями виходячи з наявності на 1 січня календарного року:

капітальних будов (будівель, споруд), їх частин, машино-місць, що враховуються в бухгалтерському обліку в складі об'єктів основних засобів і дохідних вкладень в матеріальні активи за залишковою вартістю;

об'єктів наднормативного незавершеного будівництва за вартістю, яка визначається шляхом підсумовування прямих і непрямих витрат з будівництва об'єктів наднормативного незавершеного будівництва, відображених в бухгалтерському обліку.

річна ставка податку на нерухомість встановлюється для організацій в розмірі 1 відсотка.

Річна ставка податку на нерухомість для організацій, що мають об'єкти наднормативного незавершеного будівництва, встановлюється в розмірі 2 відсотків від вартості об'єктів наднормативного незавершеного будівництва.

Податковим періодом з податку на нерухомість визнається календарний рік.

Річна сума податку на нерухомість обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки.

Організації не пізніше 20 березня звітного року подають до податкових органів за місцем взяття на облік податкові декларації (розрахунки) з податку на нерухомість.

Сплата податку на нерухомість проводиться організаціями за їх вибором один раз на рік у розмірі річної суми податку не пізніше 22 березня податкового періоду або щоквартально не пізніше 22-го числа третього місяця кожного кварталу в розмірі однієї четвертої річної суми податку.

19. Земельний податок: платники, об'єкти оподаткування, податкова база, пільги, ставки, порядок обчислення і сплати

платниками земельного податку визнаються організації, у яких земельні ділянки на території Республіки Білорусь перебувають на праві постійного чи тимчасового користування, довічного успадкованого володіння або приватної власності.

об'єктами оподаткування визнаються розташовані на території Республіки Білорусь земельні ділянки:

що знаходяться в приватній власності, постійному або тимчасовому користуванні організацій;

надані у тимчасове користування і своєчасно не повернуті відповідно до законодавства, самовільно зайняті, які використовуються не за цільовим призначенням.

Податкова база земельного податку визначається в розмірі кадастрової вартості земельної ділянки.

Податкова база земельного податку визначається на 1 січня календарного року в білоруських рублях шляхом перерахунку кадастрової вартості, визначеної в доларах США, за офіційним курсом Національного банку Республіки Білорусь, встановленому на 1 січня календарного року, за який проводиться обчислення податку.

Податкова база земельного податку на сільськогосподарські землі сільськогосподарського призначення при наявності кадастрової оцінки визначається за площею і балу кадастрової оцінки земель сільськогосподарських організацій.

Ставки земельного податку на сільськогосподарські землі сільськогосподарського призначення (орні землі, перелоги, землі під постійними культурами, лугові землі) при наявності кадастрової оцінки встановлюються за один гектар земельної площі в рублях.

Ставка земельного податку на земельні ділянки, зайняті капітальними будівлями (будівлями, спорудами) та іншими об'єктами, встановлюється в розмірі 5690 білоруських рублів за гектар.

Ставки земельного податку на сільськогосподарські землі сільськогосподарського призначення, за якими відсутній кадастрова оцінка, встановлюються відповідно з середньою ставкою земельного податку по районам Республіки Білорусь в рублях за гектар.

Ставки земельного податку на земельні ділянки в межах населених пунктів:

- для суспільно-діловий зони для розміщення автомобільних заправних і газонаповнювальних станцій, автомобільних ринків, інших об'єктів, а також для виробничої зони:

при кадастрової вартості земельних ділянок відповідно менше 40 000 000, 218 000 000 і 109 000 000 білоруських рублів за гектар встановлюються в розмірі 1 200 000 білоруських рублів за гектар;

при кадастрової вартості земельних ділянок відповідно 40 000 000, 218 000 000 і 109 000 000 білоруських рублів за гектар і вище встановлюються у відсотках до кадастрової вартості;

- для житлової багатоквартирної зони:

при кадастрової вартості земельних ділянок менше 320 000 000 білоруських рублів за гектар встановлюється в розмірі 80 000 білоруських рублів за гектар;

при кадастрової вартості земельних ділянок 320 000 000 білоруських рублів за гектар і вище встановлюється у відсотках до кадастрової вартості;

- для житлової садибної зони:

при кадастрової вартості земельних ділянок менше 160 000 000 білоруських рублів за гектар встановлюється в розмірі 160 000 білоруських рублів за гектар;

при кадастрової вартості земельних ділянок 160 000 000 білоруських рублів за гектар і вище встановлюється у відсотках до кадастрової вартості.

Аналогічно, в залежності від кадастрової оцінки землі встановлюються ставки і на інші землі або в рублях за гектар, або у відсотках від кадастрової вартості.

податковим періодом земельного податку визнається календарний рік.

Сума земельного податку обчислюється як добуток податкової бази та відповідних ставок земельного податку.

Підставами для обчислення земельного податку є:

державний акт на земельну ділянку, посвідчення на право тимчасового користування земельною ділянкою, свідоцтво (посвідчення) про державну реєстрацію, рішення уповноваженого державного органу, що є підставою для виникнення або переходу права на земельну ділянку;

відомості про надані у тимчасове користування та своєчасно не повернутих земельних ділянках, самовільно зайнятих, які використовуються не за цільовим призначенням.

Платники-організації подають до податкових органів податкові декларації (Розрахунки) по земельному податку щороку не пізніше 20 лютого поточного року. За нововідведені земельні ділянки або за припинення права постійного, тимчасового користування або права приватної власності на земельну ділянку з (після) 1 січня поточного року податкові декларації (розрахунки) по земельному податку подаються до податкових органів не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому уповноваженим державним органом прийнято рішення, що є підставою для виникнення або переходу права на земельну ділянку, або припинено право користування ним.

Сплата земельного податку проводиться організаціями:

за їхнім вибором без зміни протягом податкового періоду один раз на рік в розмірі обчисленої суми за рік - не пізніше 22 лютого поточного року або щоквартально не пізніше 22-го числа другого місяця кожного кварталу - в розмірі однієї четвертої річної суми земельного податку;

за землі сільськогосподарського призначення - за їх вибором без зміни протягом податкового періоду один раз на рік в розмірі обчисленої суми за рік не пізніше 15 квітня поточного року, або не пізніше 15 квітня, 15 липня, 15 вересня, 15 листопада - в розмірі однієї четвертої річної суми земельного податку.

20. Екологічний податок: платники, об'єкти оподаткування, ставки, порядок обчислення і сплати

платниками екологічного податку визнаються організації та індивідуальні підприємці.

Платниками за поховання відходів виробництва на об'єктах поховання відходів визнаються власники відходів виробництва.

об'єктами оподаткування визнаються:

- Викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря;

- Скидання стічних вод;

- Зберігання, захоронення відходів виробництва;

- Ввезення на територію Республіки Білорусь озоноруйнуючих речовин, в тому числі що містяться в продукції.

Податкова база екологічного податку визначається як фактичні обсяги:

- Викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря від стаціонарних джерел викидів, зазначених у дозволах на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря або комплексних природоохоронних дозволах;

- Скидів стічних вод;

- Відходів виробництва, що підлягають зберіганню, захоронення;

- Озоноруйнуючих речовин, в тому числі що містяться в продукції, заявлених для отримання разового дозволу на ввезення на територію Республіки Білорусь і вивезення за її межі озоноруйнуючих речовин і (або) продукції, що містить озоноруйнівні речовини, обмежених до ввезення на територію Республіки Білорусь.

Ставки екологічного податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря встановлюються в рублях за одну тонну викидів в залежності від їх класу небезпеки.

Ставки екологічного податку за скидання стічних вод встановлюються в рублях за один куб.метр скидів.

Ставки екологічного податку за зберігання, захоронення відходів виробництва встановлюються в рублях за одну тонну поховання в залежності від класу небезпеки відходів.

Ставка екологічного податку за ввезення на територію Республіки Білорусь озоноруйнуючих речовин встановлюється в розмірі 67 600 білоруських рублів за 1 кілограм озоноруйнівних речовин, в тому числі що містяться в продукції, що ввозяться на територію Республіки Білорусь.

податковим періодом екологічного податку, за винятком екологічного податку за ввезення на територію Республіки Білорусь озоноруйнуючих речовин, в тому числі що містяться в продукції, визнається календарний квартал.

Сума екологічного податку обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки.

Екологічний податок за поховання відходів виробництва на об'єктах поховання відходів обчислюється власниками об'єктів захоронення відходів і пред'являється ними власникам відходів виробництва додатково до тарифів за поховання відходів виробництва на об'єктах поховання відходів.

Платники щокварталу подають до податкових органів податкову декларацію (Розрахунок) не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.

Податкові декларації (розрахунки) за зберігання відходів виробництва на об'єктах зберігання відходів подаються платниками - власниками об'єктів зберігання відходів до податкового органу не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому виникло податкове зобов'язання з екологічного податку.

Сплата екологічного податку, За винятком екологічного податку за ввезення на територію Республіки Білорусь озоноруйнуючих речовин, в тому числі що містяться в продукції, проводиться щоквартально не пізніше 22-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.

Сплата екологічного податку за ввезення на територію Республіки Білорусь озоноруйнуючих речовин проводиться до здійснення ввезення на територію Республіки Білорусь озоноруйнуючих речовин, в тому числі що містяться в продукції.

21. Податок за видобуток (вилучення) природних ресурсів: платники, об'єкти оподаткування, податкова база, ставки, порядок обчислення і сплати

Платниками податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів визнаються організації та індивідуальні підприємці.

Об'єктом оподаткування визнається видобуток (вилучення) наступних природних ресурсів:

o піску формувального, скляного, будівельного;

o піщано-гравійної суміші;

o каменю будівельного, облицювального;

o води (поверхневої і підземної);

o мінеральної води, полиметаллического водного концентрату, мінералізованої води, що добувається для підтримки пластового тиску при видобутку нафти;

o грунту для земляних споруд;

o глини, супесей, суглинку і трепелов;

o бентонітових глин;

o солі калійної (в перерахунку на оксид калію), кам'яної;

o нафти і ін. природних ресурсів.

Податкова база податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів, за винятком солі калійної, визначається як фактичний обсяг видобутих (вилучаються) природних ресурсів.

Податкова база податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо солі калійної визначається:

як фактичний обсяг видобутої (вилучається) солі калійної (з метою застосування ставки податку, встановленої у твердій сумі);

як добуток фактичного обсягу реалізації калійних добрив і середньозваженої ціни реалізації 1 тонни калійних добрив за межі Республіки Білорусь (з метою застосування ставки податку, встановленої в процентному відношенні).

Ставки податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів, За винятком ставок податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо нафти та солі калійної, встановлюються в рублях за одну тонну.

Ставки податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо нафти встановлюються виходячи з середнього за минулий податковий період рівня цін на нафту сорту «Юралс» на світових ринках нафтової сировини.

Ставки податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо солі калійної встановлюються і визначаються в твердій сумі і в процентному відношенні в залежності від середньозваженої ціни реалізації калійних добрив за межі Республіки Білорусь.

податковим періодом податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів, за винятком податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо нафти та податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо солі калійної, визнається календарний квартал.

Податковим періодом податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо нафти та податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо солі калійної визнається календарний місяць.

Сума податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки.

При розрахунку суми податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів щодо нафти податкова ставка визначається в білоруських рублях за офіційним курсом Національного банку Республіки Білорусь, встановленому на останнє число минулого податкового періоду.

Платники після закінчення податкового періоду подають до податкових органів податкову декларацію (розрахунок) не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.

Сплата податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів проводиться після закінчення податкового періоду не пізніше 22-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.

22. Офшорний збір і його призначення: об'єкти, податкова база, пільги, ставка, порядок обчислення і сплати

платниками офшорного збору визнаються білоруські організації та білоруські індивідуальні підприємці.

Об'єктами оподаткування офшорних збором є:

o перерахування грошових коштів резидентом Республіки Білорусь нерезиденту Республіки Білорусь, зареєстрованому в офшорній зоні, іншій особі за зобов'язанням перед цим нерезидентом або на рахунок, відкритий в офшорній зоні;

o виконання зобов'язання в негрошовій формі перед нерезидентом Республіки Білорусь, зареєстрованим в офшорній зоні;

o перехід майнових прав та (або) обов'язків у зв'язку зі зміною осіб у зобов'язанні, сторонами якого виступають резидент Республіки Білорусь і нерезидент Республіки Білорусь, зареєстрований в офшорній зоні.

Перелік офшорних зон - держав (територій), в яких діє пільговий податковий режим і (або) не передбачається розкриття та надання інформації про фінансові операції, визначається Президентом Республіки Білорусь.

Податкова база визначається:

при перерахуванні грошових коштів - виходячи з суми перераховуються грошових коштів;

при виконанні зобов'язання в негрошовій формі або переході майнових прав та (або) обов'язків у зв'язку зі зміною осіб у зобов'язаннях - виходячи з ціни договору, з якого випливають зазначені зобов'язання.

ставка 15 відсотків.

податковим періодом є календарний місяць.

Сума офшорного збору обчислюється як добуток податкової бази та ставки офшорного збору.

Офшорний збір сплачується резидентами Республіки Білорусь до перерахування грошових коштів в іноземній валюті, в якій здійснюється платіж, або білоруських рублях за офіційним курсом, установленим Національним банком Республіки Білорусь на дату їх перерахування.

При виконанні зобов'язань в негрошовій формі або переході майнових прав та (або) обов'язків у зв'язку зі зміною осіб у зобов'язаннях офшорний збір сплачується не пізніше дня, наступного за днем ??виконання зобов'язань або зміни осіб у зобов'язаннях, в іноземній валюті або білоруських рублях за офіційним курсом, установленим Національним банком Республіки Білорусь відповідно на дату виконання цих зобов'язань резидентами Республіки Білорусь, на дату зміни осіб у зобов'язаннях.

Податкова декларація (розрахунок) з офшорного збору подається не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.



Попередня   49   50   51   52   53   54   55   56   57   58   59   60   61   62   63   64   Наступна

Ревізія обліку фінансових результатів | Економічна сутність податків, їх функції | Класифікація податків | Податкова система Республіки Білорусь і принципи її побудови | Елементи оподаткування та їх характеристика | Платники податків, зборів (мит), їх права та обов'язки | Оформлення результатів виїзної податкової перевірки та реалізація матеріалів перевірки | Структура податкових органів Республіки Білорусь, їх права, обов'язки і відповідальність | Податкове зобов'язання і його виконання | Республіканські податки, збори (мита) і місцеві податки і збори, порядок їх встановлення, введення, зміни та припинення дії |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати